«О перерасчете НДФЛ в случае ошибочного предоставления стандартного вычета НДФЛ в двойном размере»

Вопрос: У работницы организации А, находящейся в разводе с 2004 г., есть общий с бывшим супругом ребенок-инвалид 8  лет. Работница для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на  ребенка в двойном размере в январе 2012 г. представила по месту своей работы справку с места работы бывшего супруга о том, что он не получает налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка.

В конце марта бывший супруг трудоустроился в организацию Б, на которой проработал до августа.

Никаких справок с места работы бывшего супруга работница не  представляла, при этом продолжала получать данный вычет в двойном размере.

В августе бывший супруг трудоустроился в организацию А, в  бухгалтерию которой представил справку по форме 2−НДФЛ, из которой следует, что ему были начислены налоговые вычеты с марта по август 2012 г.

Бывший супруг не знал, что получал налоговый вычет на  ребенка, так как заявление на получение вычета он не писал.
Должна ли организация А произвести перерасчет НДФЛ в отношении доходов, полученных работницей?

Какая из организаций (организация А или организация Б)  должна сделать перерасчет доходов, полученных бывшим супругом?

Ответ: Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.

Учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280  000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.

В связи с несоблюдением условий предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета в двойном размере налоговому агенту необходимо произвести перерасчет налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком.

Стандартные налоговые вычеты, согласно п. 3 ст. 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Таким образом, налоговый агент не вправе произвести перерасчет в отношении доходов, полученных налогоплательщиком (бывшим супругом) по предыдущему месту работы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
12.10.2012