При проведении рекламных акций компания вручает физлицам подарочные сертификаты.
Физлицо может использовать сертификат лично или передать другому
человеку. При этом у компании нет возможности отследить, кто фактически
использовал сертификат, и использовали ли его вообще. Должна ли компания
вести учет доходов физлиц, исходя из номинальной стоимости полученных
ими сертификатов, начислять НДФЛ
и представлять в инспекцию справки о доходах? Да, должна, поскольку она
все равно становится налоговым агентом по НДФЛ. Такой вывод следует из
письма Минфина России от 14.09.12 № 03-04-06/6-279.
Если компания оплачивает за физлицо какие-либо товары (работы,
услуги), это означает, что у человека возникает доход в натуральной
форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть у гражданина, который получил подарочный сертификат, появляется налогооблагаемый доход.
На основании пункта 1 статьи 226
НК РФ, организация, вручившая такой сертификат, автоматически
становится налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и уплатить
соответствующую сумму НДФЛ в бюджет. При этом нужно учитывать, что
подарки, стоимостью до 4000 рублей, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть налог нужно исчислить и заплатить с суммы, превышающей данное значение.
Кроме того, компания, являясь налоговым агентом, должна исполнить
обязанности по учету доходов и представлению в налоговые органы сведений
о доходах, полученных от нее физлицами (ст. 230 НК РФ).
Источник:
БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от
14 сентября 2012 г.
N
03-04-06/6-279
Вопрос:
При проведении рекламных акций организация
приобретает и вручает физлицам именные
и неименные подарочные сертификаты,
удостоверяющие право держателя приобрести
у лица, выпустившего сертификат, товары,
работы или услуги на сумму, равную
номинальной стоимости этого сертификата,
либо на сумму меньшую, чем номинальная
стоимость.
Указанные
сертификаты могут быть оплачены
организацией до передачи их физлицам
либо оплачиваются в момент предъявления
сертификата физлицом в организацию,
выпустившую сертификат, на основании
выставленных этой организацией счетов
за товары, работы, или услуги.
Физлицо может
использовать сертификат лично либо
передать его третьим лицам. В этом случае
организация оплачивает сертификат в
отношении третьих лиц, не принимавших
участие в рекламной акции.
Если физлицо
не воспользуется сертификатом в течение
срока его действия, организация не
возмещает неиспользованную сумму по
сертификату либо не оплачивает
организациям, выпустившим подарочный
сертификат, его номинал. В свою очередь,
организации, выпустившие сертификаты,
не возвращают организации денежные
средства за неиспользованные сертификаты.
Фактический
доход у физлица возникает в момент
обмена оплаченного сертификата на
товар, работы или услуги в размере их
стоимости либо в момент оплаты сертификата
при его предъявлении физлицом в
организацию, выпустившую сертификат.
То есть до момента обмена сертификата
на товар, работы или услуги физлицо
обладает лишь правом на приобретение
товара, работы или услуги в обмен на
сертификат.
Организация
не имеет возможности, а также легитимного
основания для отслеживания факта
использования сертификата для определения
фактического дохода физлица в виде
стоимости товара, работ или услуг,
которые были приобретены в обмен на
сертификат, а также не имеет возможности
получить сведения о физлице, фактически
использовавшем сертификат.
Обязана ли
организация в этом случае в соответствии
со ст.
230 НК РФ вести учет доходов физлиц в
сумме номинальной стоимости подарочного
сертификата, а также исчислять НДФЛ
исходя из номинальной стоимости
подарочного сертификата и представлять
в налоговый орган сведения о доходах
физлиц по форме
2-НДФЛ?
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ООО по вопросу
обложения налогом на доходы физических
лиц доходов физических лиц в виде
стоимости подарочных сертификатов,
врученных организацией, и в соответствии
со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно пп.
1 п. 2 ст. 211 Кодекса оплата за
налогоплательщика организациями товаров
(работ, услуг) или имущественных прав
относится к доходам налогоплательщика,
полученным в натуральной форме.
Таким образом,
при получении от организации физическими
лицами подарочных сертификатов у таких
лиц образуется доход в натуральной
форме в виде оплаты права на получение
товаров (работ, услуг).
Сумма
указанного дохода подлежит обложению
налогом на доходы физических лиц в
установленном порядке. Соответственно,
организация, от которой физические лица
получают указанные доходы, признается
налоговым агентом в отношении указанных
доходов и обязана исполнять обязанности,
предусмотренные для налоговых агентов
ст.
ст. 226 и 230
Кодекса.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
