Сотрудники органов внутренних дел (ОВД)
могут принимать участие в выездных налоговых проверках, если имеется
соответствующий запрос от налоговиков. Такое правило закреплено в пункте
1 статьи 36 НК РФ. Федеральная налоговая служба в письме от 24.08.12 № АС-4-2/14007 назвала три ситуации, когда налоговики обязаны инициировать участие полиции в налоговых проверках.
Итак, совместные с сотрудниками ОВД налоговые проверки должны проводиться в следующих случаях:
1) если имеются обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном
возмещении НДС, акциза, а также зачета или возврата иного налога;
2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, в том числе:
— если налогоплательщик после вынесения решения о проведении у него
выездной проверки предпринимал действия, направленные на уклонение от
налогового контроля или затруднение такого либо иным способом активно
противодействовал проведению проверки («миграция» организации, смена
учредителей или руководителей организации, реорганизация, ликвидация
организации и т. д.);
— если в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки
обнаружено наличие в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ,
услуг) фирм-«однодневок», в том числе зарегистрированных на номинальных
учредителей (имеющих номинальных руководителей), по утерянным паспортам и
проч.;
3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
От себя заметим, что заранее предупреждать компанию о проведении
выездной проверки с участием полиции налоговики не обязаны. Проведение и
оформление результатов совместных проверок осуществляется в
соответствии с Налоговым кодексом. В то же время сотрудники ОВД в ходе
такой проверки могут использовать методы, которые предоставлены им
законодательством об оперативно-розыскной деятельности. Об этом
говорится в Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и
налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых
проверок (утв. приказом от 30.06.09 МВД № 495, ФНС № ММ-7-2-347).
Источник:
БухОнлайн.ру
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 августа 2012 года № АС-4-2/14007
Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых
проверках
В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее – Кодекс) по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют
вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных
налоговых проверках.
В целях качественного и полного
сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и
сборах, повышения эффективности совместной работы Федеральная налоговая служба
поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов
внутренних дел для участия в проводимых налоговыми органами выездных налоговых
проверках в следующих случаях:
1) при обнаружении обстоятельств,
свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость,
акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного
предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
2) при выявлении схем уклонения от
уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений,
предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:
если после вынесения налоговым
органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком
предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на
затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного
противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации,
смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация
организации и т. д.);
при обнаружении в ходе проведения
предпроверочного анализа или налоговой проверки наличия в цепочке приобретения
(реализации) товаров (работ, услуг) фирм-«однодневок», используемых в целях
уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных
учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированным по
утерянным паспортам и пр.;
3) при обнаружении признаков
неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного
банкротства налогоплательщика.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н. Андрющенко
| 
Главная 
