Если субсидия потрачена по назначению, то в доходах такая сумма не учитывается.
Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, связанные с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо
ведомства опубликовано на официальном сайте компании "Консультант
Плюс". Специалисты ответили на вопрос, поступивший от индивидуального
предпринимателя. Коммерсант в конце 2011 года получил субсидию на
открытие собственного дела и в полном объеме израсходовал ее по целевому
назначению. Предпринимателя интересовало, надо ли учитывать субсидию
при исчислении налога, уплачиваемого при УСН. В Минфине сообщили, что
при заполнении налоговой декларации сумма полученных выплат не
учитывается.
В финансовом ведомстве отметили, что выплаты из
бюджета, полученные на открытие собственного дела в рамках госпрограмм,
учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов.
Одновременно соответствующие суммы отражаются в составе расходов,
предусмотренных условиями получения денег. Это устанавливает пункт 1 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ. Причем если расходы произведены полностью в
течение первого налогового периода (первых двух налоговых периодов), то
полученные выплаты и осуществленные затраты отражаются в соответствующих
налоговых периодах.
Специалисты подчеркнули, что если деньги потрачены не
по назначению, суммы выплат отражаются в составе доходов. В письме
министерства сказано:
При нарушении условий получения данных выплат эти суммы в полном объеме
отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено
нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма
полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с
указанным пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме
отражаются в составе доходов этого налогового периода.
В Минфине отметили, что положениями пункта 1 статьи 346.17 НК РФ должны руководствоваться следующие налогоплательщики:
- применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов;
- применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Эти налогоплательщики учитывают полученные выплаты и
суммы произведенных расходов в Книге учета. Форма и порядок заполнения
книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Специалисты министерства сообщили предпринимателю, где надо указывать суммы полученных выплат и произведенных затрат:
В графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отражаются суммы
полученных выплат в размере фактически произведенных расходов,
предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5
разд. I Книги учета доходов и расходов отражаются соответствующие суммы
осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
При этом налогоплательщики, которые применяют
упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, при
определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий
отчетный (налоговый) период, в графе 4 разд. I Книги учета доходов и
расходов указанные суммы выплат не учитывают.
На основании этого Минфин подчеркнул, что если
субсидия на открытие собственного дела потрачена ИП полностью по
назначению, то в доходах такая сумма учитываться не должна.
Соответственно, при заполнении налоговой декларации полученные выплаты
учитывать не надо.
Напомним, порядок применения упрощенной системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
|
Главная 
