Страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых в создании нематериального актива (программы), включаются в его первоначальную стоимость. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 02.02.11 № 03-03-06/1/55.
Чиновники проанализировали положение пункта 3 статьи 257 НК РФ. В данной норме, в частности, сказано, какие объекты признаются нематериальными активами (НМА) и как определяется их стоимость. Так, нематериальными активами являются приобретенные или созданные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд в течение свыше 12 месяцев.
Если компания создала нематериальный актив самостоятельно, то его первоначальная стоимость будет равнее сумме фактических расходов на его создание и изготовление. К таким расходам, в частности, относятся: материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины. При этом суммы налогов, учитываемых в составе расходов по правилам главы 25 НК РФ, в стоимость НМА не включаются.
Означает ли такая формулировка, что страховые взносы, начисленные с заработной платы сотрудников, участвующих в создании НМА, также не нужно включать в первоначальную стоимость нематериального актива? Чиновники Минфина не согласны с таким утверждением. Объяснение простое — страховые взносы не относятся к налогам. Значит, страховые взносы с зарплаты работников, создавших программу, учитываются при формировании ее первоначальной стоимости.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 февраля 2011 года № 03-03-06/1/55
Вопрос: Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость нематериального актива (программного продукта), созданного самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на его создание, изготовление (в т. ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Просим разъяснить, будет ли в 2010 году формировать первоначальную стоимость нематериального актива сумма страховых взносов, начисляемых с зарплаты работников, участвующих в создании данного нематериального актива. Созданный нематериальный актив будет признаваться амортизируемым имуществом согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 256 главы 25 Налогового кодекса РФ.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования первоначальной стоимости нематериального актива в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование не относятся к налогам.
Таким образом, сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 257 НК РФ.
Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин
|
Главная 
