Федеральная налоговая служба заявила, что требовать от компаний и предпринимателей предъявлять для визирования книги учета доходов и расходов нельзя. Представители ведомства разъяснили, что эти книги заверяются только по просьбе налогоплательщика (письмо ФНС России от 03.02.10 № ШС-22-3/84@). Любопытно, что мнение, высказанное ФНС, противоречит позиции Минфина.

Как известно, плательщики ЕСХН и плательщики единого налога по УСН (в том числе на основе патента) обязаны ежегодно составлять книги учета доходов и расходов. Формы этих книг, и порядки их заполнения установлены приказами Минфина России от 11.12.06 № 169н и от 31.12.08 № 154н. В указанных порядках предусмотрены схожие правила заверения книг учета доходов и расходов (п. 1.5 порядков). Так, если плательщик единого сельхозналога или «упрощенец» решил заполнять книгу учета на бумаге, то сначала требовалось завизировать ее в инспекции. Если же книга учета велась в электронном виде, то ее нужно было распечатать и заверить в ИФНС уже по окончании налогового периода. Кстати, на практике налоговики порой отказывались заверить этот документ, например, если в нем было много исправлений. А в том случае, если плательщик вообще не представлял книгу учета для заверения, выписывали штраф на 50 руб. по статье 126 НК РФ как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Заметим, что Минфин России не возражал против такой практики (письмо от 31.03.05 № 03-02-07/1-85).

Однако в комментируемом письме высказ ... Читать дальше »

Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-39

Вопрос: В адрес банка поступают сообщения инспекций ФНС России об исключении организаций из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекративших деятельность на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".В большинстве случаев на банковских счетах указанных организаций имеется остаток денежных средств и банк располагает одним или несколькими неотмененными решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам данных организаций. Некоторые налоговые органы, вынесшие решения о приостановлении операций, уже ликвидированы или реорганизованы. В силу п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. В соответствии с п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации от ... Читать дальше »

Письмо Минфина РФ от 22 января 2010 г. N 03-04-06/6-3

Вопрос:

Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО

от 22 января 2010 г. N 03-04-06/6-3


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного работником при прощении организацией его долга в виде предоставленного беспроцентного займа, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

С учетом положений п. 2 ст. 212 Кодекса (в ре ... Читать дальше »

Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-47


Вопрос: О предоставлении рассрочки по уплате налогов сроком на три года.


Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО

от 5 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-47


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу о предоставлении рассрочки по уплате налогов сроком на три года и сообщает следующее.

Рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена при наличии оснований, предусмотренных в п. 2 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на срок более одного года, но не превышающий трех лет, по решению Правительства Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 64 Кодекса).

В письме не указывается конкретное основание предоставления рассрочки по уплате налогов, предусмотренное п. 2 ст. 64 Кодекса, и не представлены документы, подтверждающие наличие соответствующего основания.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 62 Кодекса срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение, проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Вместе с тем в рассматриваемом обращении указывается на имеющу ... Читать дальше »

Минфин России в ответ на запрос журнала «Главбух» объяснил, как при расчете ЕНВД определить физический показатель, если в компании нет сотрудников, а деятельность ведет директор, он же единственный учредитель (письмо от 25.01.2010 г. № 03-11-06/3/7). Речь идет о случаях, когда физическим показателем является количество работников компании. По мнению чиновников при одном директоре-учредителе физический показатель должен быть равен единице. Свои рассуждения они основывали на положениях пункта 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Там сказано — значения физических показателей указываются в целых числах. Следовательно, по мнению чиновников, физический показатель не может быть меньше единицы.

Необходимость в данном разъяснении возникла давно. Дело в том, что не далее как осенью чиновники запретили заключать трудовой договор с директором, который помимо этого является учредителем компании (см. например, письмо Минфина России от 7 сентября 2009 г. № 03-04-07-02/13). И если следовать рекомендациям чиновников, то формально директор не является работником, а значит, физический показатель должен быть равен нулю. Однако теперь финансисты настаивают на единице.