Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Незаконно принятые решения налоговых органов можно с успехом оспорить.
Как правило, большинство налоговых проверок заканчивается выявлением нарушений и доначислением налогов. Однако налоговые органы при проведении проверок нередко допускают нарушения. В ходе проверок зачастую не соблюдаются сроки, неверно оформляются решения о проведении проверки или заключительные документы (акт выездной налоговой проверки и решение по ее результатам).
Если проверка была проведена с нарушением законодательства, то решение налогового органа можно оспорить. В первую очередь свое несогласие с результатами проверки организация должна обжаловать в вышестоящем налоговом органе для того, чтобы отстоять свои интеНезаконно принятые решения налоговых органов можно с успехом оспорить. ресы, компании придется обратиться в арбитражный суд.
Наиболее часто встречающиеся нарушения можно разделить на несколько групп. Рассмотрим, на что стоит обратить внимание.
Порядок оформления документов налоговыми органами
Нарушения в составлении решения о проведении выездной налоговой проверки может являться основанием о признании его недействительным (форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ3-06/892@). Например, если по результатам проверки налоговый орган доначислил налог, который не был указан в решении о проведении выездной налоговой проверки, та
... Читать дальше »
Установлены четкие сроки перерегистрации обществ, однако возникли вопросы относительно самой процедуры.
Регистрация изменений: как привести документы в соответствие с новым Законом
С 01.07.2009 в силу вступили изменения в Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), утвержденные Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ (далее – Закон № 312-ФЗ). Установлены четкие сроки перерегистрации обществ, однако возникли вопросы относительно самой процедуры.
Статьей 5 Закона № 312-ФЗ установлены четкие сроки перерегистрации обществ – до 01.01.2010 года. Однако относительно процедуры перерегистрации у многих предпринимателей возникли вопросы, которые требуют разъяснений.
Как следует из норм ст. 5 Закона № 312-ФЗ, уставы обществ должны быть приведены в соответствие с новым Законом об обществах с ограниченной ответственностью. Такое приведение в соответствие, прежде всего, сопряжено с внесением изменений в устав.
В соответствии с п. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ изменения в устав общества вносятся по решению общего собрания участников общества и подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона № 14-ФЗ, для регистрации общества. Только с момента госрегистрации внесенные в устав изменения приобретают силу для третьих лиц.
Ранее было установлено, что для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в ре
... Читать дальше »
"Господи! если это Ты, повели мне придти к Тебе по воде"
(Мф. 14, 28)
Вот как вступает человек на чудесный, непостижимый путь веры. Сперва должно быть повеление от Него: "Повели мне". Да, и мы имеем Его повеление - жить по духу. Приняли ли мы решимость его исполнить и вступить на этот путь? Вот безопасный путь и верная цель. Лежит ли перед нами жизнь или смерть, деятельность или страдание, лишь бы путь лежал прямо к Нему, вот что важно. Многие умирающие, быть может, в эту минуту взывают к Иисусу через темные глубокие воды: "Повели мне придти к Тебе по воде". И он отвечает: "Иди". Итак, смотри, чтобы тебе идти по Его повелению и прямо к Нему. И тогда не бойся, если придется поставить ноги на то, что, по-видимому, не может поддержать их, где нет, как кажется, почвы. Придется вступить на неверный путь, ходить по воде, по волнам подвижным, над бездной, готовой поглотить нас. Это испытали многие; они знают, что значит вступать по слезным водам, не ведая, куда идешь. Не смотри вниз, не смотри на шаткую, колеблющуюся почву, а взирай на Начальника и Совершителя веры Иисуса. Какое блаженство после долгого пути по бурным волнам земным стать наконец твердо на "стеклянном море" (Откр. 15, 2) небесном! Чистая гладкая поверхность не омрачится отражением нашего образа, греховная тень не ляжет на безмятежные воды, ибо мы сами будем непорочны, на веки избавлены от греха. "Иди!" - говорит Иисус Петру. Не взывает ли к нам и ныне это же слово "Иди"?
... Читать дальше »
(2 Кор. 9, 12-10, 7; Мк. З, 20-27). "Если царство разделится само в себе, не может устоять царство то". Пока внутри качествует единомыслие лукавства греховного, крепко бывает в нас царство тьмы и греха; но когда благодать Божия плененную грехом часть духа привлечет к себе, освободив ее из плена, тогда происходит внутри разделение: грех на одной стороне, добро на другой. Коль скоро, вследствие этого возбуждения, сознанием и свободою человек сочетается с добром, грех теряет всякую опору и идет к разложению. Постоянство в принятом добром намерении и терпение в трудах по нему, совсем расстраивают грех и истребляют. Тогда начинается царство добра внутри, и стоит, пока не вкрадется какое-либо злое помышление и, привлекши к себе произволение, не произведет снова разделения. Дай только ход зародившемуся греховному побуждению, сочетайся с ним и произведи его в дело - опять начнет добро слабеть, а зло расти, пока совсем его не истребит. Это почти непрерывная история внутренней жизни у тех, которые слабосерды и не имеют твердого нрава.
Необычными, согласно приказу Федеральной службы по финансовому мониторингу от 08.05.09 № 103, могут быть признаны следующие сделки: операции с ценными бумагами, необеспеченными активами своих эмитентов; денежный перевод на анонимный счет за границу; выставление немотивированного требования клиента о расторжении договора и (или) возврате уплаченных средств до фактического осуществления операции и т. д.
Необычной также будет являться сделка если, например:
• клиент заключает договоры страхования с организациями, находящимися за пределами региона его места жительства (регистрации); • лизинговые платежи вносятся по поручению лизингодателя третьим лицом; • операции с одним объектом недвижимого имущества совершаются неоднократно; • физическое лицо несколько раз сдает на комиссию, под залог или в скупку ювелирные изделия, в том числе имеющие товарные бирки и др.
В федеральной налоговой службе напомнили об увеличении со следующего года предельной величины доходов, позволяющей применять УСН (письмо от 31.08.09 № ШС-22-3/672).
Итак, с 2010 года на УСН смогут перейти компании и предприниматели, чьи доходы по итогам девяти месяцев 2009 года не превысили 45 млн. рублей. Такое правило закреплено пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ. А уйти с «упрощенки» придется тем налогоплательщикам, чей доход по итогам отчетного (налогового) периода окажется больше 60 млн. рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Отметим, что новый лимит будет действовать всего три года, а затем вновь станет таким, каким был с начала текущего 2009 года. Подробнее о новых лимитах — материал «Госдума приняла закон, устанавливающий новые правила для применения «упрощенки».
Если инспекторы приглашают налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки при помощи телефонограммы, у них должно быть документальное подтверждение того, что она была направлена. А именно — данные о должности и инициалах специалиста, который ее отправил. В противном случае решение о доначислениях можно успешно обжаловать в суде. Пример такого обжалования — в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.07.09 № А65-11151/2008.
Дело было так. По словам налоговиков, они пригласили налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки при помощи телефонограммы. Поскольку тот в назначенное время не явился и возражения не представил, материалы ревизии рассмотрели в его отсутствие. В итоге предпринимателю был доначислен НДФЛ, а также выписан штраф по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса (общая сумма доначислений составила более 2 млн. рублей).
Однако суд признал решение недействительным, указав, что инспекция нарушила процедуру рассмотрения материалов проверки. Нарушение выразилось в неправильном оформлении телефонограммы. Так, документ не содержал сведений о телефоне ИФНС, с которого отправлена телефонограмма и сотруднике, его отправившем. То есть инспекция не доказала, что должным образом известила налогоплательщика о времени рассмотрения материалов проверки. А поскольку предприниматель был лишен возможности представить возражения, решение инспекции о доначислении НДФЛ подлежит отмене согласно пункту 14 статьи 101 Налогового кодекса. Такой вывод подтверж
... Читать дальше »
Начиная со следующего года ЕСН отменяется, а организации будут уплачивать страховые взносы напрямую в фонды (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). О том, с какими проблемами могут столкнуться бухгалтеры в свете новых правил, рассуждают специалист из Минфина, служащий ФСС и работник финансовой службы компании.
Любовь КОТОВА:
– Страховые взносы необходимо будет уплачивать в четыре внебюджетных фонда: ПФР, ФСС России, территориальный и федеральный ФОМС. Уплату страховых взносов будет регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который начнет действовать с 2010 года.
На следующий год установлены ставки:
– 20 процентов – взносы в ПФР;
– 2,9 процента – взносы в ФСС России;
– 1,1 процента – взносы в федеральный ФОМС;
– 2 процента – в территориальный ФОМС.
Таким образом, в 2010 году налоговая нагрузка останется прежней – 26 процентов. А вот с 2011 года она существенно возрастет – до 34 процентов.
Иван МОРОЗОВ:
– Очень «приятное» известие… Например, для нашей компании увеличение общей ставки до 34 процентов – это непосильная налоговая ноша. При этом о снижении других налогов пока не слышно.
Но, как говорится, еще не вечер, ведь увеличенная ставка будет действовать с 2011 года. Может, законодатели еще подумают о снижении налогов. А пока меня волнует приближающийся 2010 год. Причем я жду его с ужасом. ЕСН не самый легкий налог и всегда вызывал массу проблем, а учитывая, ч
... Читать дальше »
Сумму прощенной дебиторской задолженности организация не может учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом в очередной раз заявил Минфин России в письме от 21.08.09 № 03-03-06/1/541.
Письмо является ответом на частный запрос одной из организаций. Ситуация развивалась следующим образом. Организация поставила товар контрагенту. Тот оплатить поставку отказался. Последовало судебное разбирательство, по итогам которого стороны подписали мировое соглашение о прощении части долга. У продавца возник логичный вопрос: можно отнести часть прощенной «дебиторки» на расходы? Минфин считает, что это невозможно: прощенный долг не является обоснованной затратой организации-продавца. А именно такие затраты (экономически обоснованные и документально подтвержденные) можно списать в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Отметим, что Минфин уже высказывался по данной проблеме в письмах от 09.04.07 № 03-03-06/2/66, от 24.07.07 № 03-03-06/1/519. Чиновники указали, что расходы на покрытие ущерба, которые организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не сделала этого, не могут признаваться экономически обоснованными.
Предприниматель или организация ведут розничную торговлю в помещении, которое разделено на две части. В одной части — склад (6 кв. м), в другой осуществляется торговля — там установлена ККТ и выставлен товар (13 кв. м). Правомерно ли будет в этом случае использовать физический показатель «торговое место»? Нет, отвечают специалисты Минфина. По их мнению, в описанной ситуации необходимо применять другой показатель — площадь торгового места (письмо от 10.08.09 № 03-11-09/274).
Чиновники напоминают, что при торговле через объекты без торговых залов и объекты нестационарной розничной сети применяется какой-либо из двух физических показателей базовой доходности — «торговое место» и «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Первый показатель используется, если площадь места не превышает 5 кв. м, второй — при превышении данного лимита. Специалисты Минфина указывают: в описанной ситуации необходимо использовать показатель «площадь торгового места». Причем, в данную площадь необходимо включить площадь склада, так как Налоговый кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Если товар перевозит поставщик или покупатель, а не привлеченная кем-то из них автотранспортная организация, то покупатель может списать расходы на покупку партии товара и поставить к вычету НДС по этой партии без товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Подтвердить расходы можно товарными накладными по форме № ТОРГ-12. Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 18.08.09 № ШС-20-3/1195.
Речь идет о распространенной ситуации. Организация приобретает товар, который в дальнейшем доставляется ему без участия стороннего перевозчика (то есть силами продавца или покупателя). Нередко налоговики на местах заявляют, что затраты на покупку товаров можно включить в расходы лишь при наличии ТТН. В противном случае чиновники снимают расходы. На этом же основании ревизоры отказывают в вычетах по НДС.
Федеральная налоговая служба с таким подходом инспекций не согласна. Ведомство напомнило, что оформление товарно-транспортных накладных является обязательным только в случаях, когда товар перевозит специализированная организация. Такое правило утверждено постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78. Следовательно, при доставке товара силами поставщика или покупателя оформление ТТН обязательным не является. Документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, служит товарная н
... Читать дальше »
По законодательству, родителям, у которых есть ребенок-инвалид до 18 лет или студент дневного отделения до 24 лет, являющийся инвалидом I или II группы, предоставляется вычет по НДФЛ в двойном размере, то есть 2000 рублей.
В случае отказа одного из родителей от получения данного налогового вычета, другой родитель вправе уменьшить свою налоговую базу на 4000 рублей. (Письмо Минфина РФ от 18.08.2009 № 03-04-05-01/639).
По итогам проведенной камеральной проверки, налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС, мотивируя это тем, что первичные документы неправильно оформлены - отсутствует расшифровка подписи в накладной, а значит, нет доказательства оприходования товара на склад.
Суд рассмотрел дело и вынес решение в пользу организации на основании того, что отсутствие в отдельных документах некоторых реквизитов (расшифровки подписи лица, принявшего товар, наименование должностей), не препятствует признанию факта принятия на учет приобретенного товара. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-4436/2009(11027-А45-41)
Налоговые органы вправе проводить контрольную закупку.
Налоговая инспекция провела контрольную закупку. В ходе проверки было установлено нарушение законодательства о ККТ: работник организации не применил контрольно-кассовую технику и не пробил чек. По результатам рассмотрения дела на директора было наложено административное взыскание в виде штрафа.
Организация посчитала действия налоговой инспекции незаконными и подала жалобу в Верховный суд РФ.
Жалоба была аргументирована тем, что проверочная закупка, в результате которой был выявлен факт продажи товаров без применения ККТ, относится к числу оперативно-розыскных мероприятий, а такие мероприятия сотрудники налоговых органов проводить не вправе.
ВС РФ не согласился с доводами организации и оставил без изменений решение налоговой инспекции.
В обоснование своей позиции Верховный Суд РФ указал на то, что из положения Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» следует, что оперативно-розыскные мероприятия проводятся только в целях выявления, предупреждения и пресечения уголовных, но не административных правонарушений.
В данном случае налоговые органы, осуществившие контрольную закупку, действовали в пределах полномочий, определенных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использ
... Читать дальше »
Нужно ли распечатывать на бумажные носители индивидуальные карточки ЕСН и формы НДФЛ-1 на каждого сотрудника?
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (п.4 ст.243 НК РФ). Для этого МНС России приказом от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 утвердило форму индивидуальной карточки учета названных сумм и порядок ее заполнения. В НК РФ и приказе МНС России N САЭ-3-05/443 установлена обязанность налогоплательщика вести индивидуальную карточку ЕСН по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам. Но данные документы не содержат указаний, в какой форме - на бумажном носителе или в электронном виде - нужно вести и хранить эту карточку. Есть только упоминание в приказе N САЭ-3-05/443, что сводные индивидуальные карточки по совокупности работников рекомендуется вести в электронном виде в целях исключения ошибок при заполнении расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Аналогичная ситуация складывается относительно формы 1-НДФЛ. На основании п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма 1-НДФЛ и порядок ее за
... Читать дальше »
Факт ведения налогоплательщиком двойной бухгалтерии не доказан
Свидетельские показания не могут подтвердить факт выплаты неофициальной зарплаты. Налоговый орган намекал на ведение налогоплательщиком "двойной" бухгалтерии и неправомерного уклонения от налоговых обязательств.
В суде обвинения не подтвердились, т.к. в свидетельских показаниях указывались только приблизительные суммы полученной заработной платы, пояснения свидетелей о размере заработной платы никакими доказательствами не подтверждены. Доначисления НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признаны незаконными.
02.09.2009 Можно взять кадастровую стоимость из сети
Обществу был доначислен налог на землю. Суть спора заключалась в том, что налогоплательщик не смог найти сведения о кадастровой стоимости земельного участка, сославшись на то, что сведения о ней не опубликованы в СМИ. Судебные инстанции поддержали доводы ИФНС, отметив, что юридическое лицо обязано самостоятельно рассчитывать налог на землю, а сведения о кадастровой стоимости размещены на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.
На основании изложенного, общество имело возможность ознакомиться с результатами государственной кадастровой оценки земель.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июля 2009 г. по делу N А2911130/2008
Ссылаясь на Кодекс, можно с уверенность сказать, что отсутствие печати на договоре, либо на акте, который подписан представителем поставщика, либо на накладной, не является причиной для того, чтобы не принять расходы по налоговому учету. Такой же вывод делает и ФАС Московского округа, который отмечает, что отсутствие печатей на некоторых документах не влияет на возможность их учета для целей налогообложения, поскольку такое условие не предусмотрено законодательством.
Налогоплательщик самостоятельно определяет время списания
В 2006 году общество понесло расходы по горно-подготовительным работам, всю накопленную сумму расходов оно списало на затраты в 2007 году в 1 квартале, увеличив при этом убыток. Инспекция, сославшись на учетную политику, введение ее новых положений с 01.01.07, доначислила налог на прибыль обществу. Но, данный вопрос был рассмотрен в суде. Кассационная инстанция сделала такой вывод - Кодекс не устанавливает переходных положений для признания расходов, образовавшихся в прошлые периоды, в случае изменения учетной политики. Если сделка не содержит условий, на основании которых можно было бы установить отчетный (налоговый) период отнесения расходов, а связь между доходами и расходами четко не определяется или устанавливается косвенным путем, налогоплательщик самостоятельно распределяет такие расходы.
Отдельные моменты налогового учета доверительного управления, по которому учредитель – он же выгодоприобретатель – передал денежные средства по нескольким договорам ДУ доверительному управляющему, который на них осуществлял операции с ценными бумагами, прояснил Минфин. Так, доверительный управляющий должен вести аналитический учет операций в разрезе каждого договора ДУ в соответствии с правилами главы 25 НК РФ для определения доходов и расходов по каждому виду имущества, переданному в ДУ.
Если учредитель ДУ и выгодоприобретатель – одно юридическое лицо, то убытки, полученные в рамках договора ДУ, учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. При прекращении договора ДУ ценные бумаги, приобретенные в рамках этого договора, продолжают учитываться по цене, по которой учет ценных бумаг зафиксирован в налоговой учетной политике (Письмо Минфина от 19 августа 2009 г. N 03-03-06/2/156).
Когда гражданин приобретает квартиру в новом доме, ему не всегда ясно, с какого момента у него возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Но это просто: возникновение обязанности по уплате этого налога связано с моментом приобретения им права собственности, а возникает такое право с момента его госрегистрации.
В отношении же новых объектов недвижимости, в том числе приобретенных по договору долевого участия в строительстве, обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с начала года, следующего за их возведением или приобретением (Письмо Минфина от 21 августа 2009 г. N 03-05-06-01/100).
ТСЖ получила от инвесторов денежные средства на уставные цели. Временно свободные денежные средства планируется разместить на депозитном счете в банке, а полученные проценты направить на те же уставные цели (строительство гаражей). Должны ли размещенные средства и проценты на них в этом случае включаться в состав внереализационных доходов?
Письмом Минфина от 19.08.09 № 03-03-06/4/68 разъяснено, что полученные проценты от временного размещения целевых средств на депозитных счетах в банках учитываются в целях налогообложения прибыли.
Налогоплательщик-физическое лицо при покупке квартиры в 2008 году (акт приема-передачи квартиры датирован 2008 годом) получило имущественный вычет по НДФЛ на всю сумму с 1 000 000 руб. Можно ли получить имущественный вычет в связи с вступлением в силу Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ еще на 1 000 000 руб.?
Да, можно, говорят московские налоговики, и письмом от 05.05.09 № 20-14/4/044239. Налогоплательщику, чье право на имущественный налоговый вычет возникло начиная с 1 января 2008 года, обратившиеся за получением такого вычета до даты вступления в силу указанного закона, могут реализовать свое право на его получение с учетом увеличенного предельного размера путем дополнительного обращения в налоговый орган по местожительству.
Письмом ФНС России ОТ 10.08.09 № ШС-22-6/627 разъяснен порядок подтверждения полномочий индивидуального предпринимателя, являющегося уполномоченным представителем налогоплательщика.
Налоговики разъяснили, что закон не требует нотариальной формы доверенности при представлении налоговой отчетности и иных сведений юридическими лицами.
Следовательно, нет оснований для предъявления указанных требований к индивидуальным предпринимателям.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия по представлению отчетности и иных сведений в налоговый орган на основании доверенности, оформленной в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 185 ГК ОФ (т. е. необходимыми реквизитами является подпись руководителя или иного уполномоченного лица, а также приложение печати этой организации).
Положения настоящего письма распространяются на представление отчетности на бумажном носителе и в электронном виде.
Главная 
