Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-177

Вопрос: Я бабушка ребенка, который обучается в художественном академическом училище на платной основе. Я работающий пенсионер. Отец девочки стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за ребенком. Их семья многодетная. Имею ли я право при заключении договора на обучение внучки на налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 02.03.2010 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты нал ... Читать дальше »

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/244


Вопрос: Наше АО по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.

Согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте.

Вышеназванные выплаты не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Облагаются ли с 2010 года данные выплаты страховыми взносами? Если данные выплаты являются объектом обложения, то уменьшают ли начисленные на них страховые взносы базу по налогу на прибыль?



Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 18.02.2010 г. N 02-111 и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. предусмотрено исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательно ... Читать дальше »

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-149

Вопрос: ИФНС России вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и списала с расчетного счета ООО 3 509 790,27 рублей. ООО обратилось с иском к ИФНС РФ о признании незаконным такого списания, так как были нарушены сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ. Решением Арбитражного суда Смоленской области от 16.07.2008 г. по делу N А62-2296/2008 решение ИФНС РФ было признано недействительным. Затем ООО обратилось с иском о возврате взысканных сумм налога, пеней, штрафа. Решением Арбитражного суда Смоленской области от 23.09.2009 г. по делу N А62-5239/2009 налоговому органу было предписано возвратить указанную сумму 3 509 790,27 рублей на расчетный счет ООО. Между тем, в результате указанных действий сложилась неоднозначная ситуация: спорная сумма возвращена налогоплательщику, однако в учете налогового органа за ООО числится недоимка в этом же размере. Просим Вас разъяснить: имеет ли право налоговый орган указывать данную сумму как недоимку и каким образом налогоплательщик может доказать отсутствие обязанности по ее погашению?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 01.03.2010 N 47 и сообщается следующее.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность п ... Читать дальше »

Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-512

Вопрос:

Об обязанности налоговых органов в случае необходимости предоставить органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления информацию о сумме излишне уплаченных налогов по конкретным налогоплательщикам, даже если указанная информация в соответствии со ст. 102 НК РФ составляет налоговую тайну.

Источник Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО

от 19 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-512


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о применении ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 102 Кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, предусмотренных этим пунктом.

К сведениям, которые не составляют налоговую тайну, информация о сумме излишне уплаченных налогов по конкретным налогоплательщикам не относится.

Право органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на получение от налоговых органов информации, необходимой для прогнозирования налоговых доходов соответствующих бюджетов, в настоящее время гарантировано обязанностью налоговых органов предос ... Читать дальше »

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м оN 03-03-06/1/383 15.06.2007

Вопрос: По итогам работы 2005 года нашей организацией был получен убыток, исчисленный в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, начиная с 01.01.2007 года вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Вправе ли организация в 2007 году в целях исчисления налога на прибыль применять положения п. 1 ст. 283 НК РФ по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18 мая 2007 г. N 21/3029 по вопросу о порядке переноса убытка на будущее для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового ... Читать дальше »

Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7−3/183@
«Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»


В целях реализации положений статьи 346.3 главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2004, № 15, ст. 1342; 2005, № 27, ст. 2707; 2006, № 31 (1 ч.), ст. 3436; 2007, № 23, ст. 2691; 2009, № 1, ст. 22) приказываю:


1. Утвердить:

1.1. Рекомендуемую форму № 26.1−1 «Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. Рекомендуемую форму № 26.1−2 «Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

1.3. Рекомендуемую форму № 26.1−3 «Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

1.4. Форму № 26.1−4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

1.5. Форму № 26.1−5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

1.6. Форму № 26.1−6 ... Читать дальше »

Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7−3/182@
«Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»


В целях реализации положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2007, № 1 (1 ч.), ст. 31; 2007, № 23, ст. 2691) приказываю:


1. Утвердить;

1.1. Рекомендуемую форму № 26.2−1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. Рекомендуемую форму № 26.2−2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

1.3. Рекомендуемую форму № 26.2−3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

1.4. Форму № 26.2−4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

1.5. Форму № 26.2−5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

1.6. Рекомендуемую форму № 26.2−6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению № 6 к настоящему приказу;

1.7. Форму № 26.2−7 «Информационное письмо» согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной нал ... Читать дальше »

Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). 
С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере:
- 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,
- 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.
При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:
- от реализации амортизируемого имущества;
- от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;
- от реализации права на земельный участок;
- по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;
- полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.
В течение отчетного периода платель ... Читать дальше »

Вопросы налогообложения вступительного взноса в ТСЖ


Минфин в своем письме рассмотрел несколько вопросов по созданию ТСЖ. В частности, кто является плательщиком земельного налога и подлежит ли обложению налогом на имущество недвижимость, которая передана в качестве взноса в ТСЖ.

Что касается вопроса налога на имущество, то Минфин ответил следующим образом: зарегистрированное в качестве юридического лица ТСЖ признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении находящегося у ТСЖ на праве собственности движимого и недвижимого имущества (основных средств), учтенного на балансе ТСЖ, в том числе переданного в собственность ТСЖ его учредителями. По земельному налогу - обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента записи в ЕГРП и прекращается со дня внесения в ЕГРП записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Поэтому, зарегистрированное в качестве юридического лица ТСЖ признается налогоплательщиком в отношении земель, правообладателем которых данная организация является.

Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-05-05-01/12

Источник Российский налоговый портал

---

Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-05-05-01/12

Вопрос:

ТСЖ создано в составе физических лиц - собственников земельных участков и расположенных на этих участках жилых домов, объединенных общими границами обособленной и огороженной территории ( ... Читать дальше »

Можно ли обойтись без уточненной декларации?



Предприятие в текущем периоде обнаружило ошибку в налоговом учете, которая привела к завышению налоговой базы. Имеет ли право бухгалтер исправить эту ошибку в том периоде, когда она обнаружена и не подавать уточненную декларацию?

Минфин ответил на этот вопрос в своем письме от 07.05.2010 г. В документе указывается - перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок, а также в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Из приведенного выше примера можно сделать вывод о том, что период совершения выявленных ошибок предприятием определен, и эти ошибки не привели к излишней уплате налога за налоговый период, в котором они были совершены. Следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены.

Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-02-07/1-225

Источник Российский налоговый портал

---

Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-02-07/1-225


Вопрос: Вправе ли банк в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму выявленной в текущем периоде ошибки, которая привела к завышению налоговой базы в одном из предшествующих периодов, при условии, что в предшествующих периодах ба ... Читать дальше »