Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента. Каким образом ему следует учесть субсидию на развитие собственного дела, выплаченную за счет бюджетных средств? В Минфине России полагают, что данные средства подлежат налогообложению в рамках УСН. Подробности — в письме от 20.04.12 № 03-11-11/132.

Авторы письма напоминают, что упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 Налогового кодекса.

Согласно статье 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Не учитываются те доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ.

Помимо прочего, в статье 251 НК РФ упомянуты доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого фи ... Читать дальше »

Физическое лицо приобрело квартиру с использованием заемных средств. Освобождается ли доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах от НДФЛ, если покупатель не воспользовался правом на имущественный вычет? В Минфине России полагают, что факт использования имущественного налогового вычета в данном случае не играет никакой роли. Для освобождения материальной выгоды от НДФЛ достаточно наличия права на вычет (письмо от 10.04.12 № 03-04-05/9-470).

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом физлица. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса.

Исключение составляет материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на строительство или приобретение жилья. Но при соблюдении одного условия: у физлица должно быть право на получение имущественного налогового вычета при приобретении соответствующей жилой недвижимости.

Если такое право у физлица есть, то доход в виде материальной выгоды будет освобожден от НДФЛ независимо от того, воспользуется физлицо правом на да ... Читать дальше »

Включаются ли день въезда в РФ и день отъезда из РФ в общее количество дней фактического нахождения иностранного работника на территории РФ при определении его налогового статуса в целях исчисления НДФЛ? Да включаются, ответил Минфин России в письме от 20.04.12 № 03-04-05/6-534.

Чиновники напомнили положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Из этого, по мнению Минфина, следует, что при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ. Поэтому дни приезда и отъезда тоже нужно учитывать. А положения статьи 6.1 НК РФ, в которой приведен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в данном случае учитывать не следует.

Не позднее 15 мая должны быть внесены платежи за апрель в ПФР, ФСС и Федеральный фонд ОМС. Также необходимо перечислить дополнительные взносы и представить отчетность.

15 мая истекает срок уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды. Речь идёт о Пенсионном фонде РФ, Фонде социального страхования и Федеральном фонде обязательного медицинского страхования. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, обязаны к этой дате внести ежемесячные обязательные платежи за апрель 2012 г. В те же сроки закон предписывает перечислить апрельский платеж по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя.

Кроме того, к 15 мая плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны представить отчетность в территориальный орган ПФР. Имеется в виду расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды ОМС. Период, за который необходимо предоставить материалы, - I квартал 2012 г.

Документ готовится по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной от 15.03.2012 N 232н. О специфике представления отчетности в Пенсионный Фонд в 2012 году можно узнать из с ... Читать дальше »

К 16 мая определенные категории налогоплательщиков должны перечислить налог с доходов по ценным бумагам.

К 16 мая необходимо уплатить налог с доходов по ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного или купонного дохода. Речь идёт о доходах, подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, платят налог за апрель 2012 года. Ценные бумаги, которых касается вышеупомянутая норма Налогового кодекса, могут быть государственными и муниципальными.

Этим же налогоплательщикам до 16 мая следует представить в фискальное ведомство уведомления о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ за апрель. Требование действует в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2012 г. Документы подаются в налоговые инспекции на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.

... Читать дальше »

Для цели расчета НДФЛ, физические лица (например, супруги) вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находившейся в их общей совместной собственности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 23.04.12 № 03-04-05/4-543.

Авторы комментируемого письма ссылаются на нормы Гражданского кодекса. Так, в пункте 2 статьи 253 ТК РФ сказано, что распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

В Гражданском кодексе не предусмотрен порядок распределения доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в совместной собственности. Поэтому физические лица вправе установить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находившейся в их общей совместной собственности. Например, если порядок распределения доходов был определен супругами в брачном договоре, то доходы от продажи квартиры будут учитываться каждым супругом в соответствии с таким договором.

Если брат оплачивает обучение брата или сестры, он имеет право на налоговый вычет. Причем это касается даже неполнородных братьев или сестёр.

Если брат оплачивает очное обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, он имеет право на социальный налоговый вычет. Причем это касается даже неполнородных братьев или сестёр. С такими разъяснениями выступил Минфин. Его письмо распространила Федеральная налоговая служба. В документе отмечается:

Приказом ФНС России от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ утверждены формы документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий, а также основания и порядок продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании.

Согласно пункту 4 статьи 105.22 Налогового кодекса Российской Федерации ФНС России рассматривает представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3 указанной статьи заявление о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемые к нему документы в срок не более шести месяцев со дня их получения.

Указанный срок может быть продлен до девяти месяцев по следующим основаниям:

1. необходимость проведения переговоров с уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства;
2. рассмотрение заявления о заключении многостороннего соглашения о ценообразовании для целей налогообложения с взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков);
3. необходимость представления налогоплательщиком дополнительных документов, содержащих информацию, подтверждающую соответствие порядка определения цен, указанного в проекте соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, положениям пункта 1 статьи 105.3 Кодекса;
4. необходимость проверки полноты и достоверности представленных налогоплательщиком документов, содержащих информацию, имеющую значение при заключении соглашения о ценообразовани ... Читать дальше »

"Правительство РФ одобрило проект основных направлений налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014-2015годы "

2 мая Председатель Правительства РФ В.В. Путин провел заседание Правительства РФ, на котором был утвержден проект основных направлений налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014-2015годы.

Как сообщает официальный сайт Правительства РФ, проект содержит оценку итогов реализации основных направлений налоговой политики на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг., а также устанавливает приоритеты Правительства в области налоговой политики на 2013 – 2015 гг. – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Сохраняется преемственность основным целям налоговой политики, которыми остаются поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Проведенная оценка налоговых доходов в ВВП свидетельствует о снижении налоговых доходов и платежей по отношению к ВВП в 2011 г. до 35,6% по сравнению с 2005-2008 гг. (36,6%-36,1%). В то же время этот показатель в 2009-2010г.г. был существенно ниже (31% и 32,1%), что связано с особенностями кризисного и посткризисного периода, в частности сокращением прибыли и снижением величины налога на прибыль организаций.

В 2013 - 2015 гг. предлагается совершенствование налоговой системы путем проведения налого ... Читать дальше »

Не позднее 14 мая в фонд следует представить заявление и сведения для установления скидок и надбавок к страховым тарифам.

14 мая истекает срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования РФ. Требование касается страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это юридические лица любой организационно-правовой формы, а также физические лица, которые нанимают подлежащих страхованию сотрудников. Не позднее 14 мая страхователям следует представить в фонд заявление и сведения для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на 2012 год. Форму заявления определяет Постановление ФСС РФ от 22.03.2002 N 32.

Правила установления скидок и надбавок к тарифам по данному виду страхования утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652. Оно подготовлено в соответствии с законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Именно этот правовой акт устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Добавим, недавно Фонд со ... Читать дальше »