Индивидуальный предприниматель не может применять упрощенную систему налогообложения на основе патента в отношении деятельности по передаче в аренду машино-мест в подземном гараже. Об этом предупреждает Минфин России в письме от 23.04.12 № 03-11-11/136.

Перечень видов предпринимательской деятельности, которые можно перевести на «патентную упрощенку» приведен в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Помимо прочего там упомянута деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.

В Минфине полагают, что передача в аренду гаражей и передача в аренду машино-мест в подземных гаражах являются отдельными видами предпринимательской деятельности. Передача в аренду машино-мест в подземных гаражах в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса не упомянута. А значит, в отношении этого вида деятельности применять УСН на основе патента нельзя.

Федеральная налоговая служба внесла ряд изменений в приказ от 16.05.07 № ММ-3-06/308@ , которым утверждены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам. Изменения утверждены приказом налогового ведомства от 24.04.12 № ММВ-7-2/274@ (далее — приказ № ММВ-7-2/274@). В данном приказе не оговорен особый порядок вступления его в законную силу, значит, документ следует применять по истечении 10 дней с момента его официального опубликования* (на момент подготовки материала приказ опубликован не был).

Одним из новшеств является изменение критериев отнесения организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, к числу крупнейших налогоплательщиков. В настоящее время к крупнейшим налогоплательщикам отнесены транспортные компании, у которых годовой суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности, составляет более 50 млн. рублей. С момента вступления в силу приказа № ММВ-7-2/274@ в число крупнейших попадут только те транспортные организации, у которых объем налоговых начислений составит свыше 300 млн. рублей.

Другое заметное изменение — возможность отнесения к числу крупнейших налогоплательщиков некоммерческих организаций. В настоящее время такие организации не могут быть признаны крупнейшими налогоплательщиками ни п ... Читать дальше »

Если помещение, арендованное под офис, используется для розничной торговли, это еще не означает, что данное помещение относится к стационарной торговой сети. Оснований для применения ЕНВД в данном случае нет. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 28.02.12 № 14139/11.

Предприниматель арендовал на территории завода офисное помещение, но стал использовать это помещение для розничной торговли (продажа жалюзи, автоматики для рольставен и ворот, а также запчастей к ним). В помещении была установлена ККТ, оборудовано место кассира-операциониста, представлены товары, а также каталоги с образцами продукции. Оплата товара и передача его покупателям производились непосредственно в этом же помещении. Предприниматель полагал, что раз он использует арендованную площадь для розничной торговли, значит, может применять по этому виду деятельности «вмененку». Однако у налоговиков на этот счет оказалось другое мнение.

Оценив условия ведения предпринимательской деятельности, инспекторы решили, что эта деятельность не соответствует понятию «розничная торговля» (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). По мнению контролеров, предприниматель осуществлял продажу товаров по образцам вне стационарной торговой сети. А этот вид деятельности на уплату ЕНВД не переводится. ... Читать дальше »

Проведение отделочных работ улучшает потребительские качества объекта недвижимости и соответственно увеличивает его продажную стоимость. Это означает, что расходы на приобретение отделочных материалов и проведение отделочных работ связаны с доходом, полученным в результате реализации такого объекта.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн руб. налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Поэтому при продаже объекта недвижимости налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных как с приобретением объекта, так и с его реконструкцией и ремонтом, включая расходы на приобретение отделочных материалов, оплату услуг по ремонту и другие аналогичные расходы (письма ФНС России от 17.02.2012 № ЕД-4-3/2658@, от 07.02.2012 № ЕД-3-3/332@).

Индивидуальный предприниматель реализует в розницу непродовольственные товары, в том числе по заказам покупателей. Данный вид деятельности осуществляется через торговое место (4,7 кв. м), расположенное в торговом центре. Покупателями товаров являются физические лица. Товары предназначены для личного, семейного, домашнего использования. Индивидуальный предприниматель заключил договор возмездного оказания услуг с ООО. Предметом договора является предоставление возможности сбора заказов на товары от пользователей интернет-ресурса, принадлежащего ООО. Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении данного вида деятельности при заключении сделки через интернет-ресурс применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба запускает пилотный проект по реализации интерактивного сервиса, позволяющего налогоплательщику записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн.

Новый сервис позволит налогоплательщикам спланировать визит в налоговую инспекцию заранее и свести к минимуму время ожидания в очереди.

Сервис «Онлайн - запись на прием в инспекцию» будет доступен как юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам. С его помощью можно будет записаться на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, постановку на учет физических лиц, предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности, проведение сверки расчетов с бюджетом, и просто на консультацию со специалистом Налоговой службы.

Записаться на прием в налоговую инспекцию с помощью нового сервиса можно за две недели до планируемого визита. Онлайн-запись заканчивается накануне посещения инспекции.

Начиная с 5 мая 2012 года, новым сервисом могут воспользоваться налогоплательщики всех инспекций Волгоградской и Липецкой областей.

Внедрение сервиса на всей территории Российской Федерации будет осуществляться поэтапно и завершится до конца 2012 года.

В отношении деятельности по изготовлению кулинарных блюд на основании заказов, оставленных по телефону, и последующей доставке этих блюд на дом покупателю-физлицу следует применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения. На ЕНВД эта деятельность не переводится. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 02.05.12 № 03-11-06/3/29.

Одним из видов деятельности, который может быть переведен на «вмененку», является оказание услуг общественного питания через объекты без залов обслуживания посетителей. Об этом сказано в подпункте 9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. При этом к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и созданию условий для ее потребления и реализации ( ст. 346.27 НК РФ).

При такой схеме организации деятельности, когда заказ на изготовление продукции принимается дистанционно (по телефону), а готовая продукция доставляется на дом заказчику, условий для потребления кулинарной продукции не создается. Поэтому, как полагают в Минфине, такая деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания. А раз та ... Читать дальше »

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе нет перечня документов, которыми можно подтвердить нахождение физических лиц на территории РФ. Минфин России в письме от 26.04.12 № 03-04-05/6-557 дал свои рекомендации по данному вопросу.

Напомним, что с 2011 года действует новый порядок возврата излишне удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса работника (НДФЛ с доходов резидентов платится по ставке 13%, с доходов нерезидентов – по ставке 30%). Пункт 1.1 статьи 231 НК РФ гласит: за возвратом НДФЛ нужно обращаться в инспекцию, где физлицо поставлено на учет по месту жительства (месту пребывания). При этом человек должен представить налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие приобретение статуса резидента.

Такими документами, по мнению финансового ведомств, могут быть:

• копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
• табель учета рабочего времени;
• квитанции о проживании в гостинице;
• справка с места ... Читать дальше »

Существуют два условия, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке пассажиров, может быть переведен на уплату ЕНВД. Условие первое: для ведения предпринимательской деятельности используется не более 20 транспортных средств. Условие второе: услуги оказываются в рамках договора перевозки или иного подобного договора. Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 16.04.12 № 03-11-11/124.

Условие о необходимом количестве транспортных средств прямо прописано в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В нем установлено, что «вмененка» может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (владения, пользования или распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В Минфине уточняют, что при определении количества транспортных средств учитывается транспорт, находящийся у налогоплательщика на балансе, и арендованный транспорт (в том числе по договору лизинга и субаренды). Не учитываются те транспортные средства, которые переданы нал ... Читать дальше »

Данные из контрольного экземпляра реестра отсортированы по алфавиту и по субъектам РФ.

Министерство финансов разместило на своём сайте списки аудиторов и аудиторских организаций страны. Опубликованы сведения из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов. Информация приводится по состоянию на 4 мая 2012 г. Согласно этим данным, в стране насчитывается около 5200 аудиторских организаций и почти 26500 аудиторов. 18 аудиторских организаций действуют в Ленобласти, 464 - в Санкт-Петербурге. В городе зарегистрировано около 2200 аудиторов, в области - 216.

Материалы на сайте Минфина представлены в виде четырёх таблиц:

• аудиторские организации в алфавитном порядке (1041 Кб)
• аудиторы в алфавитном порядке (6017 Кб)
• аудиторские организации по субъектам РФ (1041 Кб)
• аудиторы по субъектам РФ (6017 Кб)

... Читать дальше »