В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 21.12.2011 № ИШ-П4-9066 по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с денежного довольствия военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации по результатам проведенной работы по его реализации, сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Пунктом 7 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы на ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу правомерности снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя с целью смены объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Кроме того, в Кодексе содержится прямая норма о том, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода (календарный год), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса вновь зарегистрированный индивидуальный предприн ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО приобретает по договору лизинга суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (РМРС). Являясь лизингополучателем и осуществляя эксплуатацию судов, не учитывает доходы, полученные от эксплуатации таких судов, и расходы, связанные с их содержанием и эксплуатацией, определяемые в порядке, предусмотренном подп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ (письмо Минфина РФ от 02.12.2011 г. N 03-03-06/1/800).

В силу подп. 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред. Закона N 305-ФЗ от 07.11.2011 г., вступившего в силу с 01.01.2012 г.) при определении налоговой базы также не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 г. и зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

В рамках программы поддержки российского судостроения согласно постановлению Правительства РФ N 383 от 22 мая 2008 г. ОАО предоставляется субсидия на возмещение за счет средств федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, включенным лизинговыми компаниями в лизинговые платеж ... Читать дальше »

Вопрос:

Прошу дать разъяснение по вопросу применения подпунктов 19 и 38 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса:
Если деятельность осуществляется в различных городах области, то где необходимо приобретать патент: по месту регистрации индивидуального предпринимателя относительно всего вида деятельности либо в каждом городе осуществления деятельности?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу приобретения индивидуальным предпринимателем патента и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом и вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно подпунктам 19 и 38 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться, соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, и занятию медицин ... Читать дальше »

Вопрос:

По программе "Развитие малого и среднего предпринимательства в Магаданской области" мне оказано субсидирование уплаты первого взноса при заключении договора лизинга оборудования (грузового автомобиля) в размере 932 400 рублей. Должен ли я платить с этой субсидии подоходный налог?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц субсидии, полученной по областной целевой программе "Развитие малого и среднего предпринимательства в Магаданской области", и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Областная целевая программа "Развитие малого и среднего предпринимательства в Магаданской области" утверждена в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Согласно пункту 4 статьи 223 Кодекса средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства ... Читать дальше »

Вопрос:

Организация имеет несколько обособленных подразделений, располагающихся в одном муниципальном образовании.

Заявления о постановке на учет организации по месту обособленного подразделения подавались в налоговый орган по месту нахождения головного офиса.

Уведомления о постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений выдавались налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений.

У обособленных подразделений отсутствуют отдельные балансы и расчетные счета.

Сумма НДФЛ с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляется в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений.

Вправе ли организация представлять сведения о доходах физических лиц не по месту нахождения обособленных подразделений, а по месту нахождения головного офиса (по месту постановки на учет головной организации)?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу представления сведений о доходах работников обособленных подразделений и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согла ... Читать дальше »

Вопрос:

ООО осуществляет деятельность, связанную с организацией и проведением азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, на основании выданной лицензии на право осуществления данной деятельности.
Имея один процессинговый центр букмекерской конторы и 260 пунктов приема ставок букмекерской конторы, расположенных в 260 обособленных подразделениях, находящихся в разных городах РФ, указанных в лицензии, ООО надлежащим образом исполняет обязанность по уплате налога на игорный бизнес в соответствии со ст. ст. 366-371 НК РФ. При этом ООО не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Вместе с тем, ООО, применяя общую систему налогообложения, не ведет какой-либо иной деятельности, в результате которой происходило бы движение денежных средств, что исключает образование объекта налогообложения по налогу на прибыль. В соответствии с абз. 2 и 4 п. 2 ст. 80 НК РФ ООО представляет в налоговый орган нулевую декларацию по налогу на прибыль по своему месту нахождения.
Обязано ли ООО представлять нулевую декларацию по налогу на прибыль в каждый из 260 нало ... Читать дальше »

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель в 2012 году осуществлял деятельность по сдаче в аренду жилого дома и земельного участка, принадлежащих ему на праве собственности, при этом применялась упрощенная система налогообложения - доходы по ставке 6%.

В декабре 2012 года приобретен патент на соответствующий вид деятельности, а с 2013 года будет применяться патентная система налогообложения, патент получен в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В связи с нерегулярностью платежей арендатора возникает вопрос: подпадут ли под действие патентной системы налогообложения доходы, полученные в виде оплаты на расчетный счет в 2013 году, но являющиеся погашением задолженности арендаторов за 2012 год по договорам аренды нежилых помещений и земельных участков, заключенным в 2012 году?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ... Читать дальше »

Вопрос:

В законе Ставропольского края о патентной системе налогообложения от 15 октября 2012 года N 96-кз указано, что предприниматель, оказывающий услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, имеет возможность перейти на патентное налогообложение. Я занимаюсь полиграфическими услугами, в том числе и вышеуказанными. Имею ли я право перейти на патентную систему налогообложения, если перечень моих услуг включает и другие возможности?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании представленной информации сообщает следующее.

С 1 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вступила в силу глава 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 1 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что патентная система налогообло ... Читать дальше »

Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими вопросами о представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления (получателями бюджетных средств, бюджетными, автономными учреждениями) сообщает следующее.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.

В соответствии с частью 2 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности о ... Читать дальше »