Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенному органу в отношении морских судов, временно ввезенных на территорию Российской Федерации в рамках договора фрахтования судна на время (тайм-чартера), и сообщает.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Российскую Федерацию в таможенной процедуре временного ввоза, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия указанных товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе морских судов в соответствии с таможенной процедурой в ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросу подписания счетов-фактур уполномоченными лицами Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Учитывая, что указанные лица уполномочены подписывать счета-фактуры соответствующим распорядительным документом, в счете-фактуре, составленном по форме, утвержденной Приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в показателях "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" и "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" проставляется подпись уполномоченного лица и указываются его фамилия и инициалы. При этом нормами главы Кодекса указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполно ... Читать дальше »

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения статьи 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

В соответствии со статьей 105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

В соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение N 3 к приказу ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме") (далее - Порядок) уведомление о контролируемых сделках включает в себя титульный лист, разделы: 1А "Сведения о контролируемой сделке (г ... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 22.11.2012 N 03-05-06-03/90 за государственную регистрацию ограничения (обременения) прав, в частности договора об ипотеке, предметом которой являются суда, определены подпунктом 61 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в зависимости от категории судна. С 1 января 2013 г. вступили в силу изменения (дополнения) в Кодекс, в подпункт 28 пункта 1 статьи 333.33, дополнены слова "за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 61 настоящего пункта". В соответствии со статьей 23 и пунктом 3 статьи 10 Федерального закона "Об ипотеке" от 16.07.1998 N 102-ФЗ изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке вносятся на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем и в отношении формы и государственной регистрации этого договора соблюдаются такие же требования, установленные для договора об ипотеке. Т.е. дополнительн ... Читать дальше »

Вопрос:

Наша организации имеет несколько обособленных подразделений в нашей области, где работают по одному человеку. Удержания по НДФЛ и выплату доходов осуществляет головная организация. Перечисления тоже делает головная организация по месту регистрации подразделений. Согласно письму ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@ мы должны по каждому обособленному подразделению передавать сведения о доходах физических лиц за 2013 год в те ИФНС, где они стоят на учете. Но ведь обособленные подразделения не являются налоговыми агентами. Согласно п. 1, 7 ст. 226 НК РФ налоговым агентом является головная организация и обязанности по представлению сведении о доходах физических лиц возлагаются на нее (п. 2 ст. 230 НК РФ). Письмо от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@ ссылается на другое письмо от 23.03.2012 N 03-04-08/8-58, где указывается, что сведения о доходах физ. лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а о ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО (далее - Банк) просит дать разъяснения по налогообложению своп-договоров, квалифицированных в качестве финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.

При квалификации своп договора согласно п. 3.1 ст. 301 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в качестве финансового инструмента срочных сделок полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп договора учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 7 ст. 304 НК РФ).

При наступлении срока исполнения финансового инструмента срочной сделки налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату его исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, т.е. налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки (ст. 326 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 305 НК РФ предусмотрено, что если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающего ... Читать дальше »

Вопрос:

Просим дать разъяснения по вопросу создания резерва по сомнительным долгам согласно ст. 266 НК РФ:

Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Просим разъяснить: на какую дату (дату создания резерва (отчетную) или дату возникновения задолженности) должны быть соблюдены условия (задолженность не погашена, не обеспечена) п. 1 ст. 266 НК РФ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу создания резерва по сомнительным долгам и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженнос ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о вступлении в силу Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Протокол), подписанного 24 сентября 2011 года, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи XI Протокола указанный документ вступил в силу 9 ноября 2012 года и, в соответствии с подпунктом а) данного пункта, применяется в отношении налогов, взимаемых у источника - к суммам, уплаченным или начисленным первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступил в силу.

В связи с вышеизложенным сообщаем, что применение пункта 1 статьи 11 Протокола с 9 ноября по 31 декабря 2012 года неправомерно.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса   

А.Л. Оверчук

В связи с письмом по вопросу о применении налога на добавленную стоимость в отношении получаемых покупателем от продавца услуг сумм, предусмотренных условиями договора в виде штрафа за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Поэтому денежные средства, полученные покупателем от продавца ... Читать дальше »

Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), подлежат вычету. В случае, если в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухг ... Читать дальше »