Вопрос:

О применении нулевой ставки НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел проект письма по вопросу применения "пп. 4 п. 1 ст. 342" Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых полезных ископаемых, добытых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения), и сообщает.

Согласно положениям "ст. 338" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) определяется отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого), определяемого в соответствии со "ст. 337" Кодекса. При этом в отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяетс ... Читать дальше »

Вопрос:

На основании "пп. 8 п. 4 ст. 374" НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
Согласно "п. 1 ст. 57" ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом ("п. 2 ст. 58" ГК РФ).

"Пунктом 4" Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Методические указания), установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно "п. 23" Методических указаний бухгалтерская отчетность правопреемника ... Читать дальше »

Вопрос:

Физлицо 22 мая 2013 г. обратилось к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за весь 2013 г. Работодатель отказался предоставить имущественный налоговый вычет за январь - апрель 2013 г., мотивируя тем, что сумма НДФЛ за эти месяцы перечислена в бюджет. Правомерна ли позиция работодателя?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, предусмотренного "пп. 2 п. 1 ст. 220" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со "ст. 34.2" Кодекса разъясняет следующее.

В соответствии со "ст. ст. 210" и "220" Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
"Пунктом 3 ст. 226" Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная "п. 1 ст. 224" Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогов ... Читать дальше »

Вопрос:

Религиозная организация является собственником жилого двухэтажного дома, расположенного на земельном участке, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства. Дом и участок приобретены в собственность по договору купли-продажи в 2011 г.

В соответствии с "п. 2 ст. 16" Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" и уставом церкви в указанном помещении планируется проводить богослужения для людей, попавших в наркотическую и алкогольную зависимость. Цель - совершение богослужений, других религиозных церемоний для духовного восстановления личности, обучение религии и религиозное воспитание последователей, профилактика социально опасных форм поведения граждан. Так как период реабилитации занимает длительное время, то указанные лица будут временно зарегистрированы в жилом помещении.

Богослужения, религиозные обряды и церемонии - это основная часть реабилитационного периода, но, кроме этого, необходимы и трудовая деятельность, приобщение людей к нормальному образу жизни. Для этой цели используется земельный участок, предназначенный для ведения подсобного хозяйства. На земельном учас ... Читать дальше »

Вопрос:

Об отсутствии объекта налогообложения по налогу на прибыль при уменьшении уставного капитала ООО до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и сообщает следующее.
В соответствии "п. 16 ст. 250" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных "пп. 17 п. 1 ст. 251" НК РФ).
Согласно "пп. 17 п. 1 ст. 251" НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капита ... Читать дальше »

Вопрос:

Об отсутствии оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае уничтожения недоброкачественной продукции, связанного с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.
 
Ответ:
 
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в случае уничтожения недоброкачественной продукции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Как следует из письма, необходимость уничтожения недоброкачественной продукции в случае появления угрозы возникновения и распространения заразных болезней животных устанавливается решением субъекта Российской Федерации.

Учитывая, что в данном случае уничтожение недоброкачественной продукции связано с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции, суммы налога на д ... Читать дальше »

Вопрос:

Исследования рынка показывают, что, произведя затраты на прокладку инженерных сетей, строительство дорог и иных сооружений общего пользования, можно повысить потребительские качества имеющихся земельных участков, то есть повысить цену реализации и общую прибыль от продажи земельных участков. Включение в договор купли-продажи земельного участка обязательств продавца обеспечить наличие дорог, сооружений общего пользования и всех коммуникационных линий до границ участка повышает лояльность покупателей и их готовность заключить сделку.

Согласно "п. 1 ст. 252" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в "ст. 270" НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных "ст. 265" НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами поним ... Читать дальше »

Вопрос:

О налогообложении НДС при оплате товаров (работ, услуг) в сети Интернет с небанковских лицевых счетов.

30.08.2013 

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел повторное обращение и в дополнение к Письму от 17.07.2013 N 03-07-14/28028 сообщает.

Согласно п. 1 ст. 168 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. При этом исключений из данного порядка при оплате товаров (работ, услуг) в сети "Интернет" с не банковских лицевых счетов Кодексом не предусмотрено.

Следует отметить, что в указанной ситуации покупатель товаров (услуг) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не является, поскольку согласно нормам Кодекса, в том числе ст. 143 Кодекса, налогоплательщиками на ... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно Письму Минфина России от 16.05.2013 N 03-02-07/1/17050 сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у налогового органа отсутствуют правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, при этом запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) обратился в налоговый орган по месту учета с заявлением о предоставлении информации об уплате налогов контрагентом в целях проявления должной осмотрительности. Налоговый орган не принял заявление, аргументировав отказ налоговой тайной, и рекомендовал обратиться в налоговый орган города, в котором зарегистрирован контрагент.

Вправе ли ИП получить информацию об исполнении контрагентом обязанностей по уплате налогов? Если да, то куда необходимо обратиться ИП?

Ответ: