12:02

Как платить налоги в России, если надолго уехали за границу

Допустим, в этом году вы уехали из России, чтобы пожить в другой стране, и в какой-то момент перестанете быть налоговым резидентом РФ. Встанет вопрос, как платить налоги.

На что не влияет статус налогового резидента или нерезидента

Налоговый резидент — человек, который провел в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд. Если дней меньше, человек — нерезидент. Гражданство, включая двойное, значения не имеет. Чуть позже подробно рассмотрим, как считать дни.

Резидент вы или нет, важно только для НДФЛ. Больше ни для чего. Налоговые резиденты и нерезиденты равны в правах и обязанностях при уплате большинства других налогов, в трудовых отношениях, при заключении сделок, погашении кредитов, для административной и уголовной ответственности.

Если нерезидент — собственник недвижимости в РФ, включая землю, он платит налог на имущество физлиц и земельный налог по тем же ставкам, что и резиденты. А если на нерезидента в России зарегистрирован автомобиль или другое средство передвижения, то он обязан вносить транспортный налог так же, как это делают резиденты.

Нерезидент — российский гражданин обязан уведомить государство о приобретении иностранного гражданства или получении вида на жительства за рубежом. От того, где находится человек в этот момент, зависят лишь сроки уведомления.

Наконец, важно не путать статус валютного резидента или нерезидента с налоговым статусом. Все граждане РФ — валютные резиденты, сколько бы времени ни жили за границей.

Однако сообщать в налоговую об открытии или закрытии зарубежного банковского или брокерского счета они должны, только если в календарном году провели в России более 183 дней. То же с отчетом о годовых оборотах по таким счетам.

В общем, перечислять, чем налоговые нерезиденты не отличаются от резидентов, можно бесконечно. Главное — запомнить и понять, чем отличаются: порядком уплаты НДФЛ.

А еще то, налоговый резидент человек или нет, важно, если нужно уведомить российскую ИФНС об открытии компании за рубежом. Но на этом в статье останавливаться не будем, поскольку большинства читателей ситуация не касается и вообще достойна отдельного разбора.

Почему налоговый статус для НДФЛ — это важно

Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и от зарубежных источников. Ставка — 13% для большинства доходов до 5 000 000 Р и 15% с превышения.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ в РФ только с доходов от источников в России. Стандартная ставка — 30%, для дивидендов от российских компаний — 15%.

Если работа дистанционная, в 2022 году источник доходов определяется местом ее выполнения, указанным в договоре — трудовом или гражданско-правовом. Если это РФ, то и источник российский. Если «заграница», то зарубежный, даже когда работодатель или заказчик из РФ.

Но с 2023 года в той части, что касается российских заказчиков, это правило может измениться: такие заработки хотят признать доходами от источников в РФ независимо от условий договора. 

Что в 2022 году считать российскими доходами, а что — зарубежными

Теперь, когда принцип деления доходов на российские и заграничные ясен, разберем порядок уплаты НДФЛ в РФ налоговыми резидентами и нерезидентами.

Условия уплаты НДФЛ в России для резидентов и нерезидентов

Как перестать быть налоговым резидентом РФ 

Ответ: провести за рубежом 183 дня или дольше в течение 12 месяцев, следующих подряд. А вот гражданство, повторюсь, может быть любым, в том числе российским или двойным

Не имеет значения и вид договора, по которому человек получает доход от источника в РФ. Он может быть трудовым или гражданско-правового характера — на выполнение работ или оказание услуг.

По закону статус проверяют на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря. Если в этот день человек — резидент, то для конкретного года он останется таковым навсегда. И наоборот.

День отъезда считается днем пребывания в РФ. Если вдруг решите вернуться, день приезда также засчитают как проведенный в России. А еще в дни нахождения в РФ входит время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.

183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек вернулся в Россию, это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопившиеся за 12 предыдущих месяцев. И наоборот, если он уедет за рубеж, это не спишет дни, которые он находился в России в те же 12 месяцев.

День отбытия или прибытия обычно определяют по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.

Предположим, Иван вылетел в Израиль 28 февраля 2022 года, о чем предупредил российского работодателя. В тот же день, начисляя зарплату за вторую половину февраля, работодатель попросил у Ивана копию загранпаспорта, взял 12 следующих подряд месяцев — с 1 марта 2021 по 28 февраля 2022 — и проверил, сколько Иван провел в РФ. Получилось 365 дней, значит, Иван — резидент.

В дальнейшем работодатель будет проверять статус на каждую дату выплаты. Если после отъезда Иван не будет показываться в России, он превратится в нерезидента 30 августа 2022 года. Именно в этот день получится, что в предыдущие 12 месяцев Иван пробудет за границей 183 дня: с 1 марта по 30 августа 2022 года.

Даже если Иван вернется в РФ 31 августа, то для 2022 года останется нерезидентом РФ навсегда, поскольку уже провел за рубежом 183 дня в календарном году. А вот если бы Иван прилетел в Россию, скажем, 20 августа, то в декабре 2022 года вернул бы себе статус резидента. На 31 декабря этот статус зафиксировался бы — и все, для 2022 года Иван навечно резидент.

Посчитать, сколько вы провели за рубежом, можно онлайн. Наберите в поисковике «калькулятор дней» или «калькулятор дат», укажите нужные даты — и вперед. Только помните: дни отъезда из России и возвращения считаются проведенными в РФ.

Но, подозреваю, у многих все не так идеально, как у Ивана из примера: скорее всего, работодатель или заказчик не в курсе отъезда. Должен ли потенциальный нерезидент об этом сообщить? Ответ — в следующем подразделе.

Надо ли уведомлять об отъезде и смене налогового статуса

Налоговую и прочие госорганы — нет, не надо. Это не предусмотрено законом. Предполагается, что налоговики узнают о статусе из справки о доходах, которую сдаст по итогам года российский работодатель, заказчик или брокер. Другой вариант — человек представит декларацию 3-НДФЛ, в которой укажет, что он резидент или нерезидент.

Теперь о том, как уведомить российского работодателя, заказчика или брокера. Налоговый кодекс не обязывает делать и это. Однако такое требование может быть закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре. И раз вы под ним подписались — надо исполнять.

Кроме того, если вы пользуетесь «облаком» работодателя или его удаленным рабочим столом, вычислить ваше местоположение технически несложно. После чего вас могут спросить, где вы, и придется отвечать.

С другой стороны, из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я расскажу чуть ниже, многие работодатели или заказчики статус работника не отслеживают. Платить НДФЛ 13% по стандартным правилам им проще, чем связываться со ставкой 30%.

Да и нерезидентам с российским гражданством от такого подхода хорошо: 13% дохода отдавать лучше, чем 30%, плюс формально сохраняется право на вычеты.

В итоге обе стороны договора делают вид, что после отъезда работника за рубеж ничего не поменялось. Но тогда обе же стороны рискуют. Чем именно, расскажу в конце статьи.

Отслеживает ли налоговая статус «резидент/нерезидент» автоматически

Нет, не отслеживает. Пограничная служба ФСБ не делится с налоговиками «в прямом эфире» сведениями о пересечении границы, это просто не предусмотрено налоговым кодексом.

Как сказано чуть выше, основной канал, по которому ИФНС узнают о статусе человека, — ежегодные справки о доходах, которые сдают российские работодатели и заказчики. Либо декларации 3-НДФЛ — их представляют сами люди.

В результате для граждан РФ сложилась негласная презумпция налогового резидентства: пока не доказано иное, человек с российским внутренним паспортом, в котором есть штамп о прописке в России, — резидент. Причем доказывать иное должны налоговики, а не сам потенциальный нерезидент либо его российский работодатель или заказчик.

Заподозрить смену статуса налоговая может по косвенным признакам. Скажем, человек отчитался об открытии счета за рубежом. Или со страной его пребывания налажен автоматический обмен финансовой информацией, как, например, с Израилем. Лично знаю человека, которого вызвали в российскую ИФНС объяснить происхождение крупной суммы, зачисленной на израильский счет.

Но косвенные признаки — это не прямые доказательства. Только по ним назвать гражданина РФ нерезидентом не получится. Налоговикам надо запросить у него копию загранпаспорта, которую он может отказаться предоставлять со ссылкой на ч. 1 ст. 51 Конституции. Или направить запрос в пограничную службу ФСБ, что требует времени.

Из-за этого госконтроль налогового статуса гражданина РФ — огромная редкость. Все держится на порядочности людей и их российских работодателей либо заказчиков.

Доходы нерезидента от работы в 2022 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — РФ

Условимся, что, если не указано иное, под заказчиком мы будем понимать работодателя и наоборот. Как мы выяснили раньше, тип договора — трудовой или ГПХ — для НДФЛ значения не имеет. Хотя для работы за рубежом российский Минтруд рекомендует ГПХ.

Также напомню: при удаленной работе в 2022 году за границей на заказчика из РФ важно место ее выполнения, указанное в договоре. Если там Россия, то и доход будет от источников в РФ. Если указано другое государство или написано, что все делается за рубежом, то это доход от зарубежного источника.

Теперь вернемся к примеру с Иваном. Он вылетел в Израиль 28 февраля 2022 года, нерезидентом стал 30 августа и будет таковым на 31 декабря. Российский работодатель Ивана в курсе. Оклад Ивана гросс, то есть до вычета налогов, — 100 000 Р, никакие вычеты через работодателя он не получал.

Вот как будут облагаться его доходы за 2022 год, если местом работы в договоре останется РФ.

Зарплата Ивана за период с августа по декабрь — 500 000 Р, с нее работодатель сразу удержит НДФЛ по ставке 30%, всего получится 150 000 Р:

100 000 Р × 5 месяцев = 500 000 Р

500 000 Р × 30% = 150 000 Р

Зарплата Ивана за период с января по июль — 700 000 Р, до 30 августа, дня смены налогового статуса, работодатель уже удерживал из нее НДФЛ по ставке 13% — всего 91 000 Р. Налог пересчитают по ставке 30%, получится 210 000 Р, долг Ивана — 119 000 Р:

100 000 Р × 7 месяцев = 700 000 Р

700 000 Р × 13% = 91 000 Р

700 000 Р × 30% = 210 000 Р

210 000 Р − 91 000 Р = 119 000 Р

Ежемесячная зарплата Ивана с августа по декабрь за минусом НДФЛ по ставке 30% — 70 000 Р. Для погашения долга по налогу за январь — июль из этой суммы, согласно ТК, можно удерживать еще максимум 20%, то есть 14 000 Р:

100 000 Р − 100 000 Р × 30% = 70 000 Р

70 000 Р × 20% = 14 000 Р

С августа по декабрь работодатель успеет удержать 70 000 Р задолженности по НДФЛ за январь — июль. Остаток в 49 000 Р он укажет в справке о доходах Ивана, которую сдаст в составе расчета 6-НДФЛ за 2022 год:

14 000 Р × 5 месяцев = 70 000 Р

119 000 Р − 70 000 Р = 49 000 Р

В 2023 году налоговая пришлет Ивану уведомление о том, что ему надо уплатить еще 49 000 Р НДФЛ. Внести деньги надо будет до 1 декабря 2023 года.

Как видим, в 2022 году оставлять местом работы в договоре Россию для нерезидента-удаленщика, который работает на российского заказчика, — чистое разорение. Иван из примера с годового дохода 1 200 000 Р заплатит 360 000 Р НДФЛ.

Мало того, что из доходов после смены статуса будут удерживать НДФЛ по ставке 30%, так еще из них же станут вычитать долг за месяцы до изменения статуса. За счет этого наш Иван с августа по декабрь будет получать на руки 56 000 Р в месяц. Против 87 000 Р с января по июль.

Доходы нерезидента от работы в 2022 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — зарубежье

Продолжим разбирать ситуацию Ивана, но теперь предположим, что до вылета в Израиль 28 февраля 2022 года стороны заключили допсоглашение к трудовому договору, указав местом работы с 1 марта «заграницу».

Другой вариант — трудовой договор расторгли и заключили договор ГПХ: об оказании услуг или подряда. Местом работы тоже указали «заграницу».

В обоих случаях окажется, что доходы Ивана за январь и февраль получены от источника в РФ, а с марта по декабрь — от зарубежного источника. И вот что будет с НДФЛ.

Зарплата Ивана за январь и февраль — 200 000 Р, НДФЛ по ставке 13%, удержанный до смены статуса, — 26 000 Р.

Работодатель не будет исчислять и удерживать НДФЛ из доходов с марта по июль, невзирая на то, что до 30 августа Иван остается резидентом. Причина — резиденты отчитываются по доходам от зарубежных источников и платят налог с них сами. То есть в марте — июле Иван получит по 100 000 Р на руки.

30 августа работодатель пересчитает НДФЛ за январь и февраль по ставке 30%, получится 60 000 Р, долг Ивана — 34 000 Р:

200 000 Р × 30% = 60 000 Р

60 000 Р − 26 000 Р = 34 000 Р

Доходы Ивана за август — декабрь не будут облагаться НДФЛ, потому что они получены нерезидентом от зарубежного источника. То же произойдет с доходами за март — июль, отчитываться за них в связи со сменой статуса с резидента на нерезидента Ивану не придется.

Однако из выплат за август — декабрь работодатель удержит долг по НДФЛ за январь и февраль — 34 000 Р. Так как зарплата Ивана теперь 100 000 Р чистыми, максимум можно удержать до 20 000 Р.

Следовательно, 20 000 Р работодатель вычтет из августовской зарплаты и 14 000 Р — из сентябрьской:

100 000 Р × 20% = 20 000 Р

34 000 Р − 20 000 Р = 14 000 Р

По итогам года работодатель подаст справку о доходах Ивана, в которой напишет, что тот нерезидент, укажет выплаты за январь и февраль, а также НДФЛ с них. Зарплаты с марта по декабрь в справке не будет, поскольку в 2022 году это доходы от источников за пределами РФ, с которых нерезиденты НДФЛ не платят. Не будет в справке и долга Ивана: работодатель успеет удержать сумму до конца 2022 года.

Разница с ситуацией, когда стороны договора оставили в нем местом работы РФ, хотя работник покинул страну, значительная: в этом примере Иван отдал в российскую казну 60 000 Р, а в предыдущем — 360 000 Р.

Если бы Иван и работодатель письменно условились о зарубежном месте работы позже, например в конце июля, то НДФЛ по ставке 30% облагались бы доходы с января по июнь. Несмотря на то, что работает Иван в Израиле с 1 марта.

А если в 2022 году изменить место работы в договоре на «заграницу» задним числом?

Российский заказчик может и не пойти на это. Объясню почему — на том же примере с Иваном. С начала марта он в Израиле, но спохватился к концу июля. Работодатель из РФ уже удержал НДФЛ по ставке 13% из доходов марта — июня.

Если сделать вид, что место работы Ивана за рубежом фигурирует в договоре с 1 марта, получается, налог за март — июнь удержан излишне и его надо вернуть. Также работодателю придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие, в которых зафиксировать переплату и сумму к возврату.

Налоговая это наверняка заметит — и пойдут вопросы.

Впрочем, если сотрудник ценный, работодатель легко отобьется: так, мол, и так, указали в договоре, что сотрудник работает из-за границы, а НДФЛ продолжали платить как от источника в РФ. Теперь нашли ошибку, исправили, какие к нам претензии?

Уволились до того, как стали нерезидентом: что теперь?

Для старого работодателя вы останетесь резидентом, справку о доходах за 2022 год он сдаст с этим статусом и НДФЛ уплатит по ставке 13%. Остальное — ваша забота. Но тут опять лучше объяснить на примере со знакомым нам Иваном.

Итак, он в Израиле с 1 марта, предварительно стороны договора письменно зафиксировали, что работает Иван отныне за границей. Доходы января и февраля — от источника в РФ, с марта и далее — от зарубежного источника.

Иван уволился 31 июля и до конца 2022 года с прежним работодателем не сотрудничал. По итогам года тот подал справку о доходах, указав, что Иван — резидент, доходы за январь и февраль — 200 000 Р, НДФЛ с них по ставке 13% — 26 000 Р.

Но, как мы знаем, Иван на 31 декабря нерезидент, а значит, должен сам подать в российскую ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2022 год — до 2 мая 2023 с учетом переноса из-за выходных и праздника. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Приезжать в Россию не нужно, получать особую электронную подпись — тоже. Хватит логина и пароля от подтвержденного аккаунта на госуслугах.

В декларации Иван укажет, что в 2022 году провел в РФ меньше 183 дней, затем выберет российский источник доходов — своего работодателя. Зарплата за январь и февраль — 200 000 Р, НДФЛ с нее по ставке 13% — 26 000 Р, все это подгрузится в декларацию автоматически. Но так как Иван заполняет документ в статусе нерезидента, система пересчитает налог по ставке 30% и получится, что еще 34 000 Р нужно доплатить.

Эту сумму Иван обязан перечислить в бюджет до 17 июля 2023 года — с учетом переноса из-за выходных. Не дожидаясь уведомления из налоговой.

Если, расставшись со старым российским работодателем, вы до превращения в нерезидента устроитесь к новому, по-хорошему его тоже нужно предупредить о возможной смене статуса. А если поступаете на работу, уже будучи нерезидентом, то сразу так и скажите.

И, конечно, зафиксируйте в договоре, что удаленно работаете из-за рубежа: тогда в 2022 году новый работодатель не будет удерживать НДФЛ с начала сотрудничества.

Можно ли стать ИП на УСН или самозанятым после отъезда, чтобы не доплачивать в 2022 году НДФЛ

По доходам от текущего работодателя по трудовому договору — или от бывшего, с которым расстались менее двух лет назад, — самозанятые остаются плательщиками НДФЛ. Потому работодатель обязан продолжить исчислять и удерживать налог так, как мы рассмотрели выше.

Перевод штатных работников в ИП на УСН — настолько избитая схема, да к тому же легко отслеживаемая налоговой, что мало-мальски грамотный работодатель на это не пойдет.

Если же потенциальный нерезидент устроен по договору ГПХ, то самозанятость ему вполне доступна — можно зарегистрироваться удаленно и платить 6% НПД вместо 30% НДФЛ. Но можно не значит надо — об этом чуть позже.

И помните: ни у статуса самозанятого, ни у статуса ИП нет обратной силы. То есть доходы, полученные до регистрации теми и другими, облагаются НДФЛ так, как мы уже разобрали.

Итак, предположим, человек понимает: за месяцы до оформления предпринимательского статуса все равно придется заплатить НДФЛ. И нельзя сотрудничать с прежним работодателем или работодателями из РФ. А с новыми можно? Если да, что платить?

Отвечаю: стать ИП нельзя, самозанятым — вполне. Но в 2022 году это бессмысленно в финансовом плане. Сейчас объясню почему.

ИП регистрируют по месту постоянного или временного проживания в РФ, проще говоря — по месту прописки, указанному во внутреннем паспорте. Но очевидно, что человек, надолго выехавший из страны, не может реально жить по адресу из штампа в паспорте. А значит, его регистрация фиктивная, что считается в России уголовным преступлением. 

И даже если закрыть на это глаза, становиться ИП только ради уплаты налога в РФ — финансово убыточная затея. То же и с самозанятостью.

Мы только что разобрались: нерезидент вообще не должен платить в России НДФЛ с доходов от зарубежных источников. В случае с российским заказчиком в 2022 году для этого достаточно указать в договоре место работы не в России. А если заказчик иностранный, правильное место работы будет в договоре изначально.

А вот будучи ИП на УСН или патенте платить налог в России придется со всех доходов от зарубежных источников: и когда заказчик из РФ, и когда иностранный. Получается, если вы не ИП — ничего не платите в РФ в 2022 году на законных основаниях. А если ИП — платите. Странно выбирать второй вариант.

Теперь о самозанятости. Платить в России НПД — налог на профессиональный доход — с доходов от российских заказчиков в 2022 году можно и нужно. Но и здесь есть возможность этого не делать, будучи обычным человеком — нерезидентом с правильным местом работы в договоре.

Что до заработков самозанятого от иностранных заказчиков, то платить с них российский НПД не надо. Причина — работа выполняется за границей. Но ведь то же и с НДФЛ, когда статуса самозанятого у человека нет.

Наконец, есть еще одна проблема: на налог при УСН, патенте или НПД не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. И если вы, к примеру, стали резидентом Армении, уплата НПД с доходов от российского заказчика не уменьшит армянский налог. Больше деталей — в конце статьи.

Так что повторю мысль: становиться в 2022 году ИП либо самозанятым после отъезда из РФ только для того, чтобы экономить на российских налогах, не имеет смысла. Вы не сэкономите, а потратитесь. Не говоря уже о том, что регистрация ИП в РФ человеком, который постоянно живет за рубежом, сомнительна из-за фиктивной прописки в России.

Уехали за рубеж в статусе ИП или самозанятого, стали нерезидентом. Как платить налоги в РФ?

Так же, как до отъезда, за одним исключением — и мы о нем уже говорили: доходы самозанятых от иностранных заказчиков не облагаются российским НПД, если работа выполняется за рубежом. Если же самозанятый вносил НПД с таких заработков, можно попробовать вернуть переплату — уже разобрали как.

Также в случае с оформлением статуса ИП до отъезда из России никуда не девается проблема с фиктивной пропиской в РФ.

Но главное — бессмысленность уплаты в РФ в 2022 году налога при УСН, патенте или НПД без возможности зачесть его в счет уплаты налога в стране пребывания. Лучше сняться в РФ с учета — и все, с последующих доходов отдавать что-то в российский бюджет не придется.

Самозанятым без статуса ИП проще всего: прекратить регистрацию можно за пару минут через мобильное приложение «Мой налог».

ИП сложнее: без возвращения в Россию можно сняться с учета удаленно через сайт ФНС или почту. До июля 2022 года первый путь был возможен, если до отъезда вы получили в налоговой квалифицированную электронную подпись.

Теперь же ее можно удаленно выпустить через мобильное приложение «Госключ». Для этого понадобится российский загранпаспорт с чипом — его еще называют загранпаспортом нового поколения.

Если же у вас нет ни квалифицированной подписи на токене, ни загранпаспорта с чипом, остается почта. Заявление по форме № Р26001 о снятии ИП с учета можно заверить в ближайшем посольстве или консульстве РФ за отдельную плату. Также уплатите госпошлину — 160 Р, сделать это можно с помощью сервиса ФНС.

Вложите в конверт копию внутреннего паспорта, квитанцию об уплате госпошлины и отправьте в налоговую по месту регистрации в России.

Доходы нерезидента от инвестирования в РФ

Тинькофф Журнал уже разобрал, как быть нерезиденту с российским брокером и средствами на ИИС. Вот краткая выжимка.

Удобнее всего сообщить брокеру о смене статуса. Он сам пересчитает налог по сделкам с акциями, купонам и дивидендам российских компаний. Другой путь — подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года и пересчитать налог в ней. Подробности — в разборе.

По доходам от сделок с акциями за рубежом через иностранного брокера нерезидент родине ничего не должен. То же с дивидендами от иностранных компаний — даже когда они получены через российского брокера. Приводить сведения по таким операциям в 3-НДФЛ не нужно. Об этом Т—Ж тоже уже писал.

А вот если сделки с акциями зарубежных компаний нерезидент будет совершать через российского брокера, это считается доходами от источника в РФ. И брокер удержит НДФЛ по ставке 30% — при условии, что будет в курсе статуса инвестора.

Если по итогам года, в котором вносили на ИИС деньги или фиксировали на нем прибыль, человек окажется нерезидентом, ему будут недоступны вычеты типа А и Б соответственно. Детали — в еще одной статье Т—Ж.

Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России

Для НДФЛ это однозначно заработок от источников в РФ, а значит, налоговая ставка — 30%. Потому, если хотите получать доход легально и не разориться на НДФЛ, нужно выбирать между заработком через доверенное лицо, договором ссуды с надежным человеком, самозанятостью и ИП.

Первые два варианта Т—Ж уже разобрал. Если кратко — в этих случаях извлекать доход от сдачи имущества в аренду и платить с него налог в РФ будет ваш российский родственник или знакомый.

Уточним только, что после отъезда доверенность можно оформить в российском посольстве либо консульстве за рубежом, а затем выслать почтой. Образцы доверенностей обычно есть на сайтах зарубежных представительств РФ.

Передавать вам весь заработок или его часть родственник или знакомый может в качестве дара: денежные подарки не облагаются НДФЛ в принципе.

Но, предположим, связываться с доверенностью или договором ссуды вы не хотите. Тогда отличный вариант — самозанятость. Подробности для сдачи квартиры внаем

С ИП все не очень хорошо из-за фиктивной регистрации по месту жительства в РФ. С другой стороны, представить, что это выявит налоговая, сложно.

Доходы нерезидента от продажи имущества в РФ

Если на 31 декабря года продажи движимого или недвижимого имущества человек — нерезидент, а минимальный срок владения объектом не истек, то в России придется заплатить 30% НДФЛ со всей вырученной суммы. Ее нельзя уменьшить на расходы по приобретению или фиксированный вычет — 1 000 000 Р для жилой недвижимости и 250 000 Р для остального имущества, включая автомобили.

Если же минимальный срок владения — в зависимости от ситуации это 3 года либо 5 лет — закончился, нерезидент может не платить НДФЛ в РФ и не подавать декларацию. 

Все сказанное справедливо и когда нерезидент сдавал квартиру или иное имущество в аренду в статусе самозанятого. Доходы от продажи личной движимости либо недвижимости НПД не облагаются, самозанятые платят с них НДФЛ как обычные люди

Тот же порядок обложения доходов НДФЛ будет у нерезидента-ИП, если он не использовал имущество в предпринимательской деятельности. И даже если использовал, будучи ИП на патенте.

Предпринимателю на УСН, который задействовал имущество в бизнесе, придется заплатить с доходов от продажи «упрощенный» налог. И неважно, что он нерезидент для целей НДФЛ.

И последнее: для покупателя в России сделка с продавцом имущества, живущим за границей, может быть проблемной — и есть вероятность отказа от нее.

Налоговые вычеты нерезидентов

Если на 31 декабря человек — нерезидент, то по доходам этого года вычеты ему недоступны. Нельзя, например, возместить НДФЛ по расходам на покупку квартиры, затратам на лечение или обучение, по средствам, внесенным на ИИС, и так далее.

Но это справедливо для конкретного года и не распространяется автоматически на предыдущие и будущие годы.

Социальные, профессиональные вычеты и вычет по ИИС жестко привязаны к году расходов. И не переносятся — ни назад, ни вперед. Поэтому если на 31 декабря года оплаты человек был налоговым резидентом, то вычеты ему доступны, даже если в год подачи декларации он нерезидент. И наоборот.

Например, в 2020 году Иван вылечил зубы, в 2021 году внес деньги на ИИС. В 2022 он стал нерезидентом и оплатил обучение ребенка. Вычеты за 2020 и 2021 годы, когда был резидентом, он пока не заявлял.

Иван вправе в 2022 году подать декларации 3-НДФЛ за 2020 и 2021 годы с вычетами на лечение и пополнение ИИС соответственно. То, что к моменту подачи он перестал быть резидентом, значения не имеет, главное — статус резидента в 2020 и 2021 годах, когда Иван оплатил лечение и внес деньги на ИИС.

Если бы Иван до смены статуса уже получил вычеты за 2020 и 2021 годы, возвращать НДФЛ ему не пришлось бы: для указанных лет он навсегда резидент.

А вот уменьшить доход 2022 года на расходы по обучению ребенка Иван не сможет, поскольку на 31 декабря 2022 он нерезидент. И это тоже навсегда: даже если в 2023 Иван вернется и превратится в резидента, вычет за 2022 год останется для него недоступным.

Вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по ипотеке не привязаны к году возникновения права собственности и уплаты процентов. Их можно сдвигать вперед. А пенсионеры вправе сдвинуть и назад — на три года.

Потому важно, резидент человек или нет, только в тот год, когда он решил заявить вычет. Если нерезидент, но есть шанс стать резидентом в будущем, можно подождать — и получить вычет.

Допустим, Иван купил квартиру на вторичке в ипотеку в 2021 году, на 31 декабря этого года он резидент. 30 августа 2022 года стал нерезидентом, весь год продолжал платить проценты. Иван планирует вернуться в Россию в январе 2023 и оставаться в стране до конца года.

Иван вправе заявить вычет по доходам 2021 года — хоть в 2022, когда он нерезидент, хоть в 2023, когда вернет статус резидента. И все потому, что на 31 декабря 2021 года Иван был резидентом, а это навсегда.

Есть и другой вариант: заявить вычеты по доходам 2023 года, куда включить расходы на приобретение квартиры в 2021 году и проценты по ипотеке, уплаченные в 2021—2023 годах. И неважно, что в 2022 году Иван — нерезидент.

Социальные вычеты и вычеты по расходам на приобретение жилья можно получить у работодателя, не дожидаясь конца года, — по уведомлению из налоговой инспекции. Также до конца года налоговая в упрощенном порядке предоставляет вычет по средствам, внесенным на ИИС, и по затратам на покупку жилья, если банк подключен к автоматической системе обмена информацией.

Но если на 31 декабря этого года человек окажется нерезидентом, сэкономленный таким образом НДФЛ придется вернуть в бюджет. То же самое со стандартными вычетами на себя или детей.

Вычеты к доходам от продажи имущества в РФ до истечения минимального срока владения можно применить, только если на 31 декабря года продажи есть статус резидента. Иначе придется заплатить 30% НДФЛ со всей выручки — даже если на момент подачи декларации за год продажи снова стать резидентом.

Представим, что с января по август 2022 года Юля была в Турции. В сентябре вернулась и продала квартиру, которой владела с 2020 года. На 31 декабря 2022 Юля — нерезидент, поскольку провела в России меньше 183 дней за год.

Подать декларацию 3-НДФЛ с доходами от продажи квартиры Юля должна до 2 мая 2023 года. В марте 2023 года Юля вновь станет резидентом, но это, увы, не даст ей права уменьшить в декларации за 2022 год доход на расходы по приобретению жилья или фиксированный вычет в 1 000 000 Р. Причина — на 31 декабря года продажи квартиры Юля была нерезидентом, а это изменить нельзя.

Продолжение статьи см далее