00:14

Что меняется в работе бухгалтера в 2021 году. Продолжение

Налог на прибыль

С отчетности за 2020 год применяйте новую форму декларации по налогу на прибыль. ФНС внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения.

Подробности – в таблице Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год

С отчетности за 2020 год

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Учреждение, у которого есть обособленные подразделения и которое вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должно распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 статьи 288 НК.

Минфин и сейчас требует применять аналогичный порядок (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124).

Подробнее о том, как платить налог на прибыль обособленным подразделениям учреждения, читайте в рекомендации

С 01.01.2021

П. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки об этом внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 НК.

Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.

Полный перечень действующих особых экономических зон и территорий опережающего развития смотрите в справочнике

С 01.01.2021 

П. 7 и 8 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ

С 01.01.2021

Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ

Доходы от продажи ОС, по которому заявили инвествычет, можно уменьшить на остаточную стоимость объекта

Учреждениям дали право уменьшить доход на сумму остаточной стоимости, если продали основное средство, по которому ранее заявляли инвестиционный вычет. Речь идет об статочной стоимости как части первоначальной, сформированной за счет расходов, по которым налогоплательщик не заявлял право на вычет.

Подробности – в статье Что изменилось в инвестиционном вычете по налогу на прибыль

С 01.01.2021

Закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ

НДФЛ

По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости.

Подробности – в таблице Новая форма декларации 3-НДФЛ за 2020 год

С 01.01.2021, применяется начиная с представления декларации за 2020 год

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

В перечень введены новые медицинские услуги:

• по медицинской эвакуации;
• паллиативной помощи.

Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом – медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Введены новые дорогостоящие услуги:

• по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
• оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.

Дополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии

С 01.01.2021

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.

Налог рассчитают налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками

С 01.01.2021 в отношении доходов с этой даты

П. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

• процентов (купона), которые получает гражданин по обращающимся облигациям российских учреждений, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года;
• дисконта, который получает гражданин при погашении таких облигаций;
• процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации

С 01.01.2021

П. 1, 3 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ

С отчетности за 2021 год

Подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Утвердили новую форму 6-НДФЛ с данными 2-НДФЛ

С отчетности за I квартал 2021 года отчитывайтесь на новом бланке. «2-НДФЛ для инспекции» включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это приложение включайте в годовой 6-НДФЛ. По этой форме сообщайте в инспекцию и о невозможности удержать НДФЛ.

Подробности – в статье Отменили 2-НДФЛ, новый 6-НДФЛ с 2021 года

С отчетности за I квартал 2021 года

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Утвердили новую форму «2-НДФЛ для сотрудника»

Справку о доходах и суммах налога физического лица с 1 января 2021 года выдавайте на новом бланке – приложение 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

С 01.01.2021

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Чтобы получить налоговые вычеты по НДФЛ, физлицам не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ. Достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Инспекторы могут предоставить вычеты по окончании года, если у ИФНС есть сведения о доходах налогоплательщика и суммах налога. 

Подробности – в статье Что изменится в имущественных, социальных и инвестиционных вычетах по НДФЛ в 2021 году

С 01.01.2021

Проект Закона от 02.09.2020 № б/н

Размеры и условия социальных и имущественных вычетов по НДФЛ скорректируют. Так, социальный вычет на лечение будут предоставлять на детей до 24 лет. Кроме того, вычет будут давать на лечение брата или сестры в возрасте до 24 лет. А вычет на обучение теперь можно будет получить за супругов и родителей. Кроме того, уберут ограничение по вычету в 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Останется общий предел – сумма всех социальных вычетов не должна быть больше 120 000 руб.

Подробности – в статье Что изменится в имущественных, социальных и инвестиционных вычетах по НДФЛ в 2021 году

С 01.01.2021

Проект Закона от 02.09.2020 № б/н

Будет действовать прогрессивная шкала ставок НДФЛ в зависимости от уровня доходов физических лиц. Ставку НДФЛ повысили с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год. Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту их часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13 процентов.

Подробности – Утвердили прогрессивную шкалу ставок НДФЛ

С 01.01.2021

Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Страховые взносы

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2021 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 465 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 966 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

Подробности – в статье Утвердили лимиты по страховым взносам на 2021 год

С 01.01.2021

Постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935

Взносы на травматизм  

Размеры тарифов остались на уровне 2020 года.

Подробности – в статье Стали известны тарифы взносов на травматизм в 2021 году

С 01.01.2021

Закон от 27.12.2019 № 445-ФЗ

С 01.01.2021

П. 2, 3 Закона от 01.10.2020 № 312-ФЗ

Теперь в форме РСВ нужно указывать среднесписочную численность за отчетный и расчетные периоды. С отчета за I квартал 2021 года в форму добавят раздел для плательщиков взносов из IT-сферы.

Подробности – в таблице Обновили РСВ

С 01.01.2021

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751

Налог на имущество

По новым правилам НК в декларации будут указывать сведения о среднегодовой стоимости движимых активов учреждения. Впервые такие сведения нужно отразить в декларации за 2020 год. Чтобы соблюсти новые требования НК, ФНС дополнит форму новым разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Подробности – в статье В декларацию по налогу на имущество обязали включать движимые активы

С 01.01.2021

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, проект изменений к приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405

Транспортный налог

С 01.01.2021

П. 63 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 01.01.2021

П. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно.

Подробности – в статье Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу

П. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440

Рассчитывать налог и авансовые платежи учреждения должны самостоятельно. Параллельно такую же работу будет выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит учреждению. Если сумма налога по данным ИФНС больше, учреждение может подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит учреждению ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:

• либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если учреждение докажет, что она завышена;
• либо выставят учреждению требование о погашении недоимки, если не примут возражения учреждения

С 01.01.2021

Подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С 01.01.2021

Приказ ФНС от 13.02.2020 № ЕД-7-21/99

С 01.01.2021

Приказ ФНС от 01.06.2020 № ЕД-7-21/363

С 01.07.2021

Приказ ФНС от 13.03.2020 № ЕД-7-21/156

Земельный налог

С 01.01.2021

П. 72 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 01.01.2021

Подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно.

Подробности – в статье Как организации составить и сдать декларацию по земельному налогу

С 01.01.2021

П. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440

Рассчитывать налог и авансовые платежи учреждения должны самостоятельно. Параллельно такую же работу будет выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит учреждению. Если сумма налога по данным ИФНС больше, учреждение может подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит учреждению ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:

• либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если учреждение докажет, что она завышена;
• либо выставят учреждению требование о погашении недоимки, если не примут возражения учреждения

С 01.01.2021

Подп. «б» п. 25 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Уточнили порядок, как применять измененную кадастровую стоимость для расчета налога

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в двух случаях.

1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом на основании статьи 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости (подп. 6 п. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения, указанной в статье 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ

С 01.01.2021

Подп. «а» п. 49 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

ЕНВД

Налогового режима ЕНВД больше не будет. Последнюю декларацию сдайте за IV квартал 2020 года. Затем плательщиков ЕНВД снимут с учета автоматически.

Подробности в статьях: 

До какого года можно работать на ЕНВД;

Нужно ли подавать заявления ЕНВД-3 и ЕНВД-4 из-за отмены ЕНВД с 1 января 2021 года

С 01.01.2021

п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ

УСН

УСН смогут применять те, у кого доходы не превышают 200 млн руб. и средняя численность сотрудников – не более 130 человек. Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников

С 01.01.2021

Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Контроль денежных операций

С 10.01.2021

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

Перечень дополнили новыми операциями. Например, теперь будут контролировать почтовые переводы на сумму 100 тыс. руб. и более, лизинговые платежи на сумму 600 тыс. руб. и более. Ранее такие операции не подлежали контролю.

Часть операций исключили из списка контролируемых. Например, получение имущества в лизинг.

Кроме того, снизили стоимостный лимит для контроля операций, связанных с исполнением гособоронзаказа, с 50 млн до 10 млн руб.

Также теперь будут контролировать все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью, на сумму 3 млн руб. и более. Ранее контролировали только сделки, по которым был зарегистрирован переход права собственности, теперь будут контролировать любой расчет

С 10.01.2021

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

С 01.03.2022 

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

Госслужба

В 2021 году оклады федеральных государственных гражданских служащих индексировать не будут. Действие части 11 статьи 50 Закона № 59-ФЗ приостановили до 1 января 2022 года.

Подробнее – в статье Как установить гражданскому служащему денежное содержание

С 01.01.2021

Закон от 08.12.2020 № 395-ФЗ

Другие изменения

В ТК вносят поправки, как по-новому организовать дистанционную работу сотрудников. Теперь переводить на удаленку можно временно или совмещать ее с работой в офисе. Кроме того, работодатель сможет перевести сотрудников на удаленку экстренно, получать согласие – и вносить изменения в трудовой договор не придется. В любом случае придется выдать сотрудникам необходимое оборудование, а если нет – выплатить компенсацию за то, что используют свое. Также упростят правила обмена сообщениями и закрепят дополнительные основания увольнения сотрудника.

Подробности – Как принимать и переводить сотрудников на дистанционную работу с 1 января 2021 года

С 01.01.2021

Проект Закона от 16.06.2020 № 973264-7

Новые правила вступают в силу поэтапно в 2020–2022 годах. Важные изменения 2021 года смотрите ниже.

1. Аккредитацию удостоверяющих центров проводят в два этапа.

На первом этапе Минкомсвязь проверяет, соответствует ли удостоверяющий центр установленным требованиям аккредитации. Новое требование – деловая репутация руководителей и учредителей.

На втором этапе решение об аккредитации принимает правительственная комиссия. Положение о комиссии, ее состав и порядок принятия решений утверждает Правительство.

2. Установили дополнительные требования к удостоверяющим центрам при хранении ключа электронной подписи.

В частности, центр обязан обеспечить аутентификацию владельцев квалифицированных сертификатов и защиту передаваемой им информации.

3. Воспользоваться ключом электронной подписи можно с любого электронного устройства.

Ключ можно хранить в удостоверяющем центре, который использует его по поручению клиента. Владельцы ключа смогут подписывать электронные документы с любого электронного устройства без установки специальных программ (информация ФНС от 03.07.2020).

4. Действует новый вид учреждений – доверенная третья сторона (ДТС).

В частности, такое учреждение:

• подтверждает действительность электронных подписей;
• проверяет полномочия участников электронного взаимодействия;
• создает и проверяет метку доверенного времени;
• проверяет, все ли квалифицированные сертификаты при подписании электронного документа соответствуют нормативным правовым актам.

ДТС вправе пройти добровольную аккредитацию на срок не более трех лет при условии, что учреждение отвечает установленным требованиям в течение всего срока действия аккредитации.

В частности, для аккредитации ДТС должны владеть не менее 1 млрд руб. собственных средств. Если у ДТС есть один либо несколько филиалов или представительств не менее чем в 3/4 субъектов РФ, будет достаточно 500 млн руб.

С 01.01.2021

Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ

Удостоверяющие центры получили право создавать сертификаты ключей проверки усиленных неквалифицированных электронных подписей и выдавать их заявителям удаленно.

Условия выдачи сертификата:

• учетную запись пользователь ранее подтвердил при личной явке;
• центр оснащен сертифицированными средствами защиты информации.

До 1 апреля 2021 года при использовании неквалифицированной электронной подписи удостоверяющий центр сам определяет способы идентификации заявителя. Это может быть дистанционный способ при условии, что он безусловно подтвердит личность заявителя (информация Минкомсвязи от 30.06.2020)

С 01.04.2021

Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ

Дополнили перечень работ (услуг), которые выполняют в рамках государственных оборонных заказов. Например, в него включили:

• строительство зданий и инженерных сооружений;
• расчистку строительных площадок;
• производство земляных, электромонтажных, санитарно-технических и других работ, связанных со строительством.

Разобраться, как исчислять налог на прибыль и НДС по работам (услугам) с длительным производственным циклом, помогут рекомендации:

• Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам;
• Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

С 01.01.2021

Постановление Правительства от 11.07.2020 № 1031

Ввели понятия:

• цифровые финансовые активы (ЦФА);
• цифровая валюта (ЦВ).

Права на ЦФА возникают, когда в информационную систему вносят запись об их принадлежности учреждению. Учет ЦФА ведет оператор информационной системы, в которой они выпущены. Через таких операторов нужно заключать в том числе сделки с ЦФА.

Банк России ведет реестр операторов и определяет виды ЦФА, которые смогут приобретать только квалифицированные инвесторы.

Российским учреждениям запрещено принимать ЦВ в оплату товаров, работ и услуг. Кроме того, запрещено распространять информацию о ЦВ как способе оплаты товаров, работ и услуг.

Изменений, связанных с бухучетом и налогообложением операций с цифровым имуществом, в законодательство не внесли. Официальных разъяснений Минфина и ФНС на этот счет пока нет

С 01.01.2021

Закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ

С 01.03.2021

С 01.07.2021

Закон от 31.07.2020 № 290-ФЗ