ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2021 ГОДУ
Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "Консультант Плюс".
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 07.12.2020.
С 1 января:
- в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты >>>
- не нужно подавать отдельно сведения о среднесписочной численности работников >>>
- вырастет МРОТ >>>
- не нужно сдавать декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год >>>
- меняются лимиты по УСН >>>
- справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по обновленной форме >>>
- вводится прогрессивная шкала НДФЛ >>>
- во всех регионах пособия будет выплачивать напрямую ФСС >>>
- увеличиваются предельные размеры базы по страховым взносам >>>
- начнут действовать новые льготы для IT-компаний >>>
- не будет действовать правило об оплате больничного в размере не меньше МРОТ >>>
- появятся нюансы расчета налогов по кадастровой стоимости >>>
- нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов >>>
- нельзя торговать одеждой без маркировки >>>
- учет запасов надо вести по новому стандарту >>>
- меняются требования к бухотчетности >>>
Не позднее 25 января нужно сдать декларацию по НДС по новой форме >>>
ТЕМЫ ОБЗОРА
Контроль за уплатой налогов и взносов
НДФЛ, страховые взносы и персучет, расчеты с сотрудниками
Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог
НДС, налог на прибыль, УСН
Экологические платежи
Онлайн-кассы и маркировка
Бухгалтерский учет и отчетность
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ
С 1 января в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты
Письмо ФНС России от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504
В поле платежки, где сейчас указывается номер счета УФК (начинается с 40101), нужно указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100.
Новый счет УФК, начинающийся с 40102, надо вносить на одну строку выше - в поле для номера счета банка получателя (раньше его не заполняли).
Надо указывать новые БИК и наименование банка получателя.
При подготовке платежки можно свериться с данными специального сервиса ФНС.
См. также: Как соотнести поля платежки и новые реквизиты (обзор)
С 1 июля расширится список оснований для аннулирования отчетности перед налоговой
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
Новые основания:
- отчетность подписана неуполномоченным лицом или электронной подписью умершего лица;
- руководитель, который подписал отчетность, дисквалифицирован или о нем в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
- по данным ЕГРЮЛ плательщик (страхователь) прекратил деятельность;
- декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.
НДФЛ
С 1 января справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по обновленной форме
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
По сравнению с прошлой версией в форме, к примеру, появился номер по КНД. Существенных изменений нет. Тем не менее, пользоваться необходимо обновленной версией.
Справки о доходах за 2020 год составляются по прежней форме.
С 1 января вводится прогрессивная шкала НДФЛ
Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ
По обычной ставке 13% нужно будет платить НДФЛ, пока доходы не превысят 5 млн руб. Превышение будет облагаться по ставке 15% и перечисляться по отдельному КБК - 000 1 01 02080 01 0000 110.
См. также: Как считать НДФЛ по прогрессивной шкале (обзор)
Не позднее 30 апреля нужно сдать 6-НДФЛ за I квартал по новой форме
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
Форма была изменена. Теперь она состоит:
- из титульного листа;
- раздела 1 (для сведений за прошедший квартал);
- раздела 2 (для сведений с начала года).
В форме предусмотрено приложение N 1 (справка о доходах и суммах налогов физлица), но в 2021 году его сдавать не нужно.
См. также: Как заполнить 6-НДФЛ (готовое решение)
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
С 1 января во всех регионах пособия больше не засчитываются в счет уплаты страховых взносов
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С января на прямые выплаты переходят оставшиеся регионы, в частности: Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский край.
После перехода на новый порядок работодатели должны продолжать оплачивать первые три дня больничного, допвыходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.
См. также: Как перейти на прямые выплаты из ФСС (готовое решение)
См. также: Какие правила выплаты пособий планируют поменять с 2021 года (обзор)
С 1 января увеличиваются предельные размеры базы по страховым взносам
Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935
В следующем году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:
- 966 тыс. руб. - для взносов по ВНиМ;
- 1 465 тыс. руб. - для пенсионных взносов.
Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%, а "больничные" взносы не платятся.
Не позднее 1 февраля нужно сдать годовой РСВ по новой форме
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@
Федеральный закон от 28.01.2020 N 5-ФЗ
Основное изменение - на титульном листе нужно указывать данные о среднесписочной численности. Отдельно подавать их к 20 января больше не нужно.
См. также: Как заполнить РСВ (готовое решение)
Не позднее 1 марта нужно сдать СЗВ-СТАЖ с учетом нового кода для расчета стажа
Постановление ПФ РФ от 02.09.2020 N 612п
Для СЗВ-СТАЖ появился новый код основания исчисления стажа - "ВИРУС". Он указывается, если в период с января по сентябрь 2020 года сотрудник оказывал медпомощь пациентам с коронавирусной инфекцией или подозрением на нее.
См. также: Как заполнить СЗВ-СТАЖ (готовое решение)
РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ
С 1 января вырастет МРОТ
Приказ Минтруда России от 28.08.2020 N 542н
Минимальная зарплата на будущий год устанавливается в размере не ниже прожиточного минимума для трудоспособного населения в II квартале текущего года. Поэтому с 2021 года МРОТ составит не менее 12 392 руб. (сейчас - 12 130 руб.). Но этот размер могут увеличить: на рассмотрении Госдумы находится законопроект о повышении МРОТ до 12 792 руб.
С 1 января во всех регионах пособия выплачиваются напрямую фондом
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
На прямые выплаты с нового года переходят еще 8 регионов. В них работодатели должны продолжать оплачивать первые три дня больничного, допвыходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Остальные пособия будет платить сам фонд.
Расскажите об изменениях работникам, которые получают пособие по уходу за ребенком, и соберите с них заявления на 2021 год. Чтобы пособие за январь пришло сотрудникам в срок, передать данные в ФСС лучше в середине января.
Обратите внимание:
- с 1 января завершается период, когда банки без штрафов могут переводить детские пособия на карту Visa или Mastercard. Если у вас есть такие операции, попросите сотрудников оформить карту "Мир" и переписать заявление на выплату по другим реквизитам;
- к выплатам с периодичностью не чаще раза в год (например, к единовременному пособию при рождении ребенка) требование о переводах на карту "Мир" не применяется.
См. также: Как перейти на прямые выплаты из ФСС (готовое решение)
См. также: Какие правила выплаты пособий планируют поменять с 2021 года (обзор)
С 1 января не действует правило об оплате больничного в размере не меньше МРОТ
Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ
С апреля по декабрь 2020 года пособие по больничному в пересчете на полный месяц не может быть менее МРОТ. С января действие этой нормы должно прекратиться. Есть проект о том, чтобы сделать такой порядок бессрочным.
См. также: Как оплатить больничный в период пандемии (готовое решение)
См. также: Какие правила выплаты пособий планируют поменять с 2021 года (обзор)
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
С 1 января появятся нюансы расчета земельного налога и налога на имущество
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
Во-первых, в кодексе будет только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах.
Во-вторых, если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, придется начислять налог по среднегодовой стоимости. Ранее Минфин разъяснял, что налог не платится вообще.
В январе не нужно готовить декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
Отчетность организаций по транспортному и земельному налогам отменена. Но размер платежей по-прежнему нужно определять самим.
Из инспекции будут приходить сообщения об исчисленной сумме налога, но срок их отправки может составить 6 месяцев после срока уплаты. Для более оперативной сверки можно запросить в налоговой сведения из реестра налогоплательщиков (там будут указаны данные об имуществе) и при необходимости попросить обновить их.
Уточненные декларации за более ранние периоды инспекции продолжат принимать.
Обратите внимание: чтобы получить льготу, нужно подавать специальное заявление.
См. также: Как заявить о льготе по земле и транспорту (готовое решение)
Не позднее 1 марта нужно внести земельный и транспортный налоги за 2020 год, независимо от региона
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
По всей стране вводится единый срок уплаты земельного и транспортного налогов:
- не позднее 1 марта - платеж за год;
- до конца месяца, следующего после отчетного квартала, - аванс.
См. также: Как платить земельный налог в 2021 году (готовое решение)
См. также: Как платить транспортный налог в 2021 году (готовое решение)
Не позднее 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2020 год по новой форме
Приказ ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@
В частности, в новой форме в разделе 1 появилось поле "Признак налогоплательщика". Если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению правительства, ставится "1", по региональным актам - "2". Остальные юрлица указывают в этом поле "3".
См. также: Как заполнить декларацию по налогу на имущество (готовое решение)
НДС
Не позднее 25 января нужно сдать декларацию по НДС за IV квартал по новой форме
Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@
Для большинства компаний существенных изменений в обновленной версии нет.
См. также: Как заполнить декларацию по НДС (готовое решение)
С 1 января нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов
Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ
Текущая хоздеятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС.
Сейчас НДС не начисляется при реализации их имущества и имущественных прав. А про реализацию производимой продукции уточнений нет. В конце 2019 года Конституционный суд рассматривал эту ситуацию и обязал внести изменения в кодекс.
См. также: Как начисляется НДС при банкротстве (готовое решение)
С 1 июля формальные требования к декларации и пояснениям станут жестче
Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать.
Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения не будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5 тыс. руб.
См. также: Как отвечать на запрос пояснений по НДС (готовое решение)
С 1 июля при работе с товарами, которые относятся к прослеживаемым, нужно иначе оформлять документы
Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ
Предприятия, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны будут представлять в инспекцию отчет об операциях и документы со специальными реквизитами. Правила установит правительство. Если инспекция выявит несоответствия в данных, то сможет истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к спорным сделкам.
Счет-фактуру по прослеживаемым товарам, как правило, нужно будет выставлять в электронной форме. В него добавят новые реквизиты, но на вычет они не повлияют.
Пока перечень прослеживаемых товаров есть только для пилотного проекта, действующего до конца 2020 года. В список входят, к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, детские коляски, металлическая мебель.
См. также: Как работать с прослеживаемыми товарами (готовое решение)
С 1 июля блокировать счет будут, если опоздать со сдачей отчетности на 20 рабочих дней, а не 10
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
Период, после которого налоговики заморозят счет, увеличат. Он станет 20, а не 10 рабочих дней.
Инспекции смогут уведомлять о грядущей заморозке счета тех, кто не сдал декларацию или расчет. Срок - не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
С 1 января действуют обычные правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли
Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
В 2020 году были введены особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли. С 1 января они утратят силу.
Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты авансовых платежей, нужно подать уведомление до конца текущего года.
Если вы платите квартальные авансы, то при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговую об этом не требуется. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.
См. также: Как платить ежемесячные авансы по фактической прибыли (готовое решение)
См. также: Как платить квартальные авансы (готовое решение)
С 1 января нужно учесть новые нюансы применения инвестиционного вычета
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить. Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.
На следующие периоды теперь разрешено переносить не только остаток инвестиционного вычета (то есть расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.
Если организация больше не применяет вычет к объекту, допускается амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.
Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР.
С 1 января заполнять путевые листы нужно иначе
Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368
В перечень обязательных реквизитов путевого листа включены сведения о перевозке - информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.
См. также: Как заполнить путевой лист в 2021 году (готовое решение)
Не позднее 29 марта нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 2020 год по новой форме
Приказ ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@
Для большинства организаций существенных изменений нет. Например, приложение 2 будут использовать налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, в форму добавлены признаки налогоплательщика, например код 17 для IT-компаний.
См. также: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль (готовое решение)
УСН
С 1 января меняются лимиты по УСН
Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720
Переход на УСН. Чтобы перейти на упрощенку с 2021 года, доходы организации за 9 месяцев 2020 года, не должны превысить 112,5 млн руб.
Применение УСН в 2021 году. Чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат - 100 человек.
Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на упрощенке, но налог будет считаться по повышенным ставкам:
- 20% - при объекте "доходы минус расходы";
- 8% - при объекте "доходы".
Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032.
ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ
Не позднее 1 марта малые и средние предприятия должны внести годовую плату за НВОС по повышенной ставке
Постановление Правительства РФ от 24.01.2020 N 39
Правительство установило ставки платы за 2020 год на уровне ставок 2018 года с повышающим коэффициентом 1,08.
К платежу за 2019 год применялся коэффициент 1,04.
См. также: Как рассчитать годовой платеж по НВОС (готовое решение)
Не позднее 20 апреля крупные предприятия должны внести авансы по НВОС за I квартал по прошлогодним ставкам
Постановление Правительства РФ от 11.09.2020 N 1393
Авансы за периоды 2021 года нужно считать по ставкам 2018 года, увеличенным на коэффициент 1,08. Такой же коэффициент был установлен на 2020 год.
ОНЛАЙН-КАССЫ И МАРКИРОВКА
С 1 января запретят торговать одеждой без маркировки
Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956
Запрет на продажу коснется немаркированных товаров легкой промышленности: одежды, постельного и кухонного белья. Промаркировать имеющиеся остатки можно в течение января.
С 1 февраля в чеках от ИП должно быть больше детализации
Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@
Сейчас некоторые ИП могут оформлять чек упрощенно. Многие не указывают наименования, а просто пишут "Товар" и общую сумму.
С 1 февраля послабление будет отменено. Если продолжить принимать к учету такие чеки, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат.
Не позднее 28 февраля продавцам нужно промаркировать имеющиеся запасы шин
Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1958
С 15 декабря нельзя продавать немаркированные шины. На маркировку запасов дали дополнительное время - до 1 марта.
С 1 апреля запретят продажу немаркированных импортных комплектов и наборов, в которые входят фототовары или духи
Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 N 1795
До 1 апреля участники оборота вправе:
- ввозить наборы и комплекты товаров, в состав которых входят фототовары или парфюм, без маркировки;
- реализовывать в России ввезенные наборы и комплекты без маркировки;
- не вносить в систему маркировки сведения об операциях с этими наборами и комплектами.
Правила касаются наборов и комплектов, которые ввозятся в Россию или продаются внутри страны после ввоза. Если набор или комплект сформирован в России, его нужно промаркировать.
С 20 апреля при продаже маркированного товара через курьера в чеке нужно указывать код товара
Постановление Правительства РФ от 16.04.2020 N 521
В апреле 2020 года правительство определило случаи, когда в чеке может отсутствовать код товара, для которого введена обязательная маркировка. Один из них - проведение расчета через курьера или почту - был введен временно. ФНС отмечала, что отсрочка необходима для проработки способов передачи сведений о кодах идентификации товаров. Ведь курьеры не имеют доступа к содержимому переданного заказа.
С 20 апреля это послабление будет отменено.
С 1 июля при сделках с любыми ИП должны быть оформлены кассовые чеки, а не квитанции
Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
Сейчас ИП без работников могут продавать товары собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги без ККТ.
1 июля отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на кассовые чеки. Если продолжить принимать к учету другие документы, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат.
С 1 июля будет запрещен оборот альтернативной табачной продукции без маркировки
Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 N 224
Запрет касается, к примеру, сигарилл и табак для кальяна. С 1 июля 2020 года они могут поступать в оборот только с маркировкой. А на маркировку остатков дали год.
С 6 августа нельзя применять ККТ с накопителями старого образца
Федеральный закон от 26.07.2019 N 238-ФЗ
Из-за расширения проекта по маркировке появились новые требования к фискальным накопителям. Они должны формировать запросы о коде маркировки, уведомления о реализации маркированного товара, принимать ответы и квитанции. Кассы с накопителями старого образца можно применять до 5 августа включительно. Потом устаревшее оборудование исключат из реестра, и оно окажется под запретом.
При замене накопителя нужно перерегистрировать кассу.
С 1 октября запретят продажу немаркированных духов
Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1957
Имеющиеся на складах запасы парфюмерной продукции можно без ограничений продавать не позднее 30 сентября 2021 года.
Потом, чтобы продать, их нужно будет промаркировать. Получить и нанести коды надо до 31 октября 2021 года.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
С 1 января учет запасов нужно вести по новому стандарту
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
Стандарт ФСБУ 5/2019 "Запасы" заменяет ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта:
- применяется для незавершенного производства;
- может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;
- не действует в отношении малоценных основных средств (т.к. они используются более года и не относятся к запасам)
- меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.
См. также: Как перейти на новый ФСБУ по запасам (готовое решение)
С января бухотчетность нужно составлять по-новому
Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н
Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ
В новом бланке отчета о финрезультатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.
На отчетность также могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.
Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде.
| 
Главная 
