МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 марта 2020 г. N БС-4-11/4902@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.03.2020 N 03-04-07/19841 по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику, получающему авторское вознаграждение за литературное произведение.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2020 г. N 03-04-07/19841
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 25.12.2019 N БС-3-11/10995@ по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику, получающему авторское вознаграждение за литературное произведение, и сообщает.
На основании пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений, научных трудов и разработок, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Таким образом, авторы литературных произведений имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме затрат на создание такого литературного произведения. Включение сумм вознаграждения организации, представляющей интересы автора по договору с третьими лицами, в профессиональный налоговый вычет пунктом 3 статьи 221 Кодекса не предусмотрено.
Право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в статье 221 Кодекса, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
Одновременно сообщаем, что возможность передачи функций налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц Кодексом не предусмотрена.
Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ | 
Главная 
