МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 декабря 2018 г. N ГД-4-14/25946
Федеральная налоговая служба в целях формирования положительной судебной практики направляет "Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)" (далее - Обзор).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести данное письмо и прилагаемый к нему Обзор до нижестоящих территориальных органов ФНС России для руководства и применения в работе.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
ОБЗОР
СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СПОРАМ С УЧАСТИЕМ РЕГИСТРИРУЮЩИХ
ОРГАНОВ N 4 (2018)
1. Споры о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.
1.1. Исходя из конкретных обстоятельств дела суды пришли к выводу о том, что заявителем нарушены требования пункта 6 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" относительно необходимости подтверждения права пользования объектом недвижимости или его части, в связи с чем в удовлетворении требований о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации юридического лица было отказано.
По делу N А66-17002/2017 общество обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к инспекция о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации от 01.08.2017 N 10560А и о возложении на ответчика обязанности устранить допущенное нарушение прав и законных интересов общества путем проведения государственной регистрации изменений данных о местонахождении юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).
Решением Арбитражного суда Тверской области от 20 апреля 2018 года по делу N А66-17002/2017 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Общество с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило суд апелляционной инстанции его отменить, требования удовлетворить полностью.
Суд апелляционной инстанции не нашел оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, 25.07.2017 заявитель обратился в инспекцию для регистрации изменения места нахождения общества.
Инспекция в соответствии с подпунктами "а", "р" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) приняла решение от 01.08.2017 N 10560А об отказе в государственной регистрации изменений в сведениях о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, связанных с внесением изменений в учредительные документы.
В силу пункта 6 статьи 17 Закона N 129-ФЗ к заявлению о внесении в единый государственный реестр юридических лиц сведений об изменении адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица, должны быть приложены также документы, подтверждающие наличие у юридического лица или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо участника общества с ограниченной ответственностью, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества, права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по новому адресу юридического лица.
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи изменения места нахождения юридического лица, если новым адресом юридического лица будет являться адрес места жительства участника общества с ограниченной ответственностью, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества с ограниченной ответственностью, либо адрес места жительства лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Отказ в государственной регистрации в силу подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ допускается в случае непредставления определенных указанным Законом необходимых для государственной регистрации документов.
Согласно подпункту "р" пункта 1 указанной статьи такой отказ также допускается при наличии у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности содержащихся в представленных в регистрирующий орган документах сведений, предусмотренных подпунктом "в" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ (адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица).
Как следует из материалов дела, обществом на государственную регистрацию в качестве документов, подтверждающих наличие у общества права пользования в отношении заявленного объекта недвижимости, представлены:
письмо ООО "Т." от 19.09.2017 N 52 о подтверждении предоставления адреса с приложением агентского договора от 10.01.2017 N 01-ТД/2017, заключенного между ООО "С." и ООО "Т.", по эксплуатации здания (сдача в аренду), расположенного по адресу: 170001, город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 134 (назначение нежилое, общая площадь 2 992,1 кв. м, кадастровый номер 69:40:0300086:328); свидетельства о государственной регистрации права на строение, назначение - нежилое, 1-этажный, общая площадь 2 992,1 кв. м, адрес (местонахождение) объекта: Россия, Тверская область, город Тверь, двор Пролетарки, дом 134, кадастровый номер 69:40:0300086:328; разрешение ООО "С." от 10.01.2017 на сдачу в аренду ООО "Т." помещений, расположенных по адресу: город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 134, общая площадь 2992,1 кв. м; договор аренды нежилого помещения от 19.06.2017 N Ю-06-478/2017, заключенный между ООО "Т." и обществом.
По условиям агентского договора от 10.01.2017 N 01-ТД/2017, заключенного между ООО "С." (принципал) и ООО "Т." (агент), агент вправе заключать договоры аренды недвижимого имущества в отношении здания, расположенного по адресу: 170001, город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 134, площадью 2 992,1 кв. м, кадастровый номер 69:40:0300086:328.
В соответствии с договором аренды нежилого помещения от 19.07.2017 N Ю-06-478/2017 ООО "Т." предоставляет во временное пользование обществу рабочее место N 1 в нежилом помещении порядковый номер 476, расположенном по адресу: город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 134, на 4-м этаже, общей площадью 4,5 кв. м, сроком до 19.09.2017.
Инспекцией проведена проверка достоверности адреса, по результатам которой составлен акт обследования помещений, документов, предметов от 26.07.2017 N 61. В ходе проверки установлено, что по указанному обществом адресу: город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 134, помещение N 476, рабочее место N 1, расположено четырехэтажное административное здание, помещение N 476 находится на 4-м этаже. При осмотре руководитель и представители (сотрудники) общества отсутствовали. Контактная информация, режим работы юридического лица отсутствует, при входе в кабинет висит вывеска с названием организации - общества.
В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права 69-АВ N 920622 на помещения, принадлежащие ООО "С." на праве собственности, объектом права является одноэтажное здание - склад площадью 2 992,1 кв. м.
Судом первой инстанции установлено, что по состоянию на 05.04.2018 сведения об объекте недвижимости - помещении N 476, площадью 4,5 кв. м, расположенном по адресу: город Тверь, Двор Пролетарки, дом 134, в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) отсутствуют.
Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 05.04.2018 нежилое здание, расположенное по адресу: город Тверь, Двор Пролетарки, дом 134, общей площадью 2 992,1 кв. м, представляет собой склад, количество этажей - 1. Правообладателем указанного здания является ООО "С.", ограничений прав или обременения объекта недвижимости не зарегистрировано.
Документов, подтверждающих реконструкцию объекта недвижимости, принадлежащего ООО "С.", принятие законченного строительством объекта в эксплуатацию, наличие объекта незавершенного строительства, материалы дела не содержат.
Разрешение на сдачу в аренду помещений от 10.01.2017 и агентский договор содержат информацию о предоставлении ООО "Т." права заключать договоры аренды в отношении нежилого помещения площадью 2 992,1 кв. м в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права, то есть по помещениям одноэтажного здания склада, тогда как спорное помещение расположено на 4-м этаже.
Следовательно, суд первой инстанции верно отразил, что документов, подтверждающих наличие у ООО "Т." права сдачи в аренду помещений 4-го этажа дома N 134, не представлено в материалы дела. Равно как и не усматривается в документах и того, что четырехэтажное здание имеет площадь 2 992,1 кв. м.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что при подаче заявления общество не подтвердило, что ООО "Т." имело законные основания для сдачи в аренду помещения N 476, расположенного на 4-м этаже, заявителю. Представленный договор аренды нежилого помещения от 19.07.2017 N Ю-06-478/2017 не подтверждает права пользования объектом недвижимости.
В данном случае заявителем не представлены все документы, позволяющие установить как наличие самого объекта недвижимости, так и право пользования им.
Ссылка апеллянта на письмо ООО "С." от 12.03.2018 N 24, в котором указанное общество сослалось на выполнение работ по реконструкции помещений здания после получения свидетельства от 11.03.2014 и подтвердило полномочия ООО "Т." на заключение договоров аренды, коллегией судей не принимается, поскольку данное письмо в инспекцию с комплектом документов не передавалось, допустимых доказательств реконструкции объекта материалы дела не содержат.
На основании вышеизложенного суд первой инстанции верно отразил, что обществом нарушены требования пункта 6 статьи 17 Закона N 129-ФЗ относительно необходимости подтверждения права пользования объектом недвижимости или его части.
1.2. При рассмотрении спора о признании незаконным решения об отказе в государственной регистрации юридического лица суд кассационной инстанции указал на то, что государственная регистрация юридического лица не носит разрешительный характер, заявитель не обязан доказывать целесообразность создания юридического лица. Суд кассационной инстанции также отметил, что отказ заявителя сообщить регистрирующему органу сведения о лице, которое будет сдавать бухгалтерскую отчетность создаваемого юридического лица, равно как и лице, сдающим бухгалтерскую отчетность иных организаций, участником которых является заявитель, не может служить единственным и достаточным основанием отказа в государственной регистрации создаваемого юридического лица в силу пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
По делу N А21-136/2018 Я.А.Ю. обратился в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Инспекция о признании незаконным решения Инспекции от 11.10.2017 N 22223А об отказе в государственной регистрации Общества, просил его отменить; признать незаконным решение Управления от 02.11.2017 N 06-12/25458 и отменить его; обязать Инспекцию зарегистрировать Общество на основании представленных 06.10.2017 документов.
Решением суда от 23.04.2018, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2018, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе Я.А.Ю. просил отменить решение от 23.04.2018 и постановление от 03.07.2018, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Суд кассационной инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения жалобы.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Я.А.Ю. 06.10.2017 обратился в Инспекцию с заявлением по форме N Р11001. К заявлению были приложены документ об уплате государственной пошлины, решение от 06.10.2017 единственного участника Я.А.Ю. об учреждении Общества, устав Общества.
По результатам рассмотрения представленных документов 11.10.2017 Инспекцией принято решение N 22223А об отказе в государственной регистрации в связи с непредставлением заявителем определенных Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) необходимых для государственной регистрации документов (пункт 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ). В названном решении указано, что в ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что Я.А.Ю. не владеет информацией, относящейся к предполагаемой деятельности организации.
Я.А.Ю. обратился в Управление с жалобой на решение Инспекции N 22223А.
Управление решением от 02.11.2017 N 06-12/25458 отказало в удовлетворении жалобы Я.А.Ю., указав на то, что Инспекцией при проведении контрольных мероприятий установлено, что Я.А.Ю. является руководителем и единственным участником двух ранее созданных юридических лиц. Заявитель надлежащих объяснений о целесообразности создания нового юридического лица при наличии двух существующих организаций не представил. ООО "Р." и ООО "Г.", в которых заявитель является единственным участником и руководителем, имеют одни и те же виды деятельности с вновь создаваемым Обществом. Управление поддержало вывод Инспекции о том, что в рассматриваемой ситуации заявитель не имел намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность с использованием создаваемой организации. Как указало Управление, физическое лицо, которое является единоличным участником и руководителем нескольких юридических лиц, не может осуществлять надлежащим образом и в должном объеме организационно-хозяйственные функции единоличного исполнительного органа организации, предусмотренные статьей 4 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ). В решении от 02.11.2017 N 06-12/25458 указано, что заявитель, опрошенный в рамках проведения контрольных мероприятий, отказался назвать сведения о лице, сдающего отчетность ООО "Г."; назвать сведения о лице, который будет вести бухгалтерскую и налоговую отчетность, наименования организаций-поставщиков продуктов питания для Общества. Управление также сослалось на то, что при получении Инспекцией объяснений 11.10.2017 Я.А.Ю. предоставил регистрирующему органу недостоверную информацию относительно места работы. Заявитель не сообщил о том, что он является также генеральным директором ООО "Г.", указав на свою работу в 2016 году в качестве водителя в охранной организации и сварщика.
Суд первой инстанции, с которым согласился апелляционный суд, пришел к выводу об отсутствии обоснования целесообразности создания юридического лица при наличии двух существующих организаций.
Между тем суды не учли, что государственная регистрация юридического лица не носит разрешительный характер, заявитель не обязан доказывать целесообразность создания юридического лица.
Положения действующего законодательства, в том числе Гражданского кодекса Российской Федерации и Закона N 14-ФЗ не содержат запрета на учреждение (создание) одним физическим лицом нескольких юридических лиц, либо ограничений их управление (руководство), осуществление любых видов деятельности, не запрещенных законодательством.
Доказательства того, что Я.А.Ю. отвечает признакам массового учредителя, в обжалуемых решениях Инспекции и Управления не установлены, ссылки на данное обстоятельство регистрирующим органом в решении N 22223А не приведены.
В связи с этим суды вышли за пределы исследования обстоятельств, подлежащих установлению в рамках настоящего спора.
Суды первой и апелляционной инстанций не учли, что в силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) именно на регистрирующий орган возложено бремя доказывания правомерности принятого решения.
При принятии обжалуемых судебных актов суды указали на то, что заявитель не владел информацией о предполагаемой деятельности Общества.
Между тем в материалах дела имеются письменные объяснения Я.А.Ю. относительно причин и оснований создания Общества, предполагаемого использования определенного порядка налогообложения, что не получило судебной оценки. Эти же доводы были приведены в апелляционной жалобе, однако суд апелляционной инстанции вопреки требованиям части 2 статьи 271 АПК РФ не привел мотивы и не изложил выводы, по которым отклонил объяснения заявителя.
Отказ заявителя сообщить регистрирующему органу сведения о лице, которое будет сдавать бухгалтерскую отчетность Общества, равно как и лице, сдающим бухгалтерскую отчетность иных организаций, участником которых является Я.А.Ю., не может служить единственным и достаточным основанием отказа в регистрации вновь создаваемого юридического лица в силу пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ.
При указанных обстоятельствах, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что в данном случае судами установлены не все существенные для настоящего дела обстоятельства, доводы участников спорных правоотношений не получили надлежащей оценки судов с соблюдением принципа распределения бремени доказывания, в связи с чем обжалуемые решение и постановление в силу части 1 статьи 288 АПК РФ подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
1.3. В связи с тем, что без внесения сведений об изменении размера паевого фонда производственного кооператива, но при учете представленных заявителем сведений о новом участнике производственного кооператива и физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, сведения ЕГРЮЛ не будут отвечать требованиям достоверности, а также будут противоречить уставу юридического лица, суды сделали вывод о наличии у регистрирующего органа оснований для отказа в государственной регистрации.
По делу N А75-5402/2018 Артель обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к Инспекции, Управлению о признании недействительными решений от 15.12.2017 N 5388А, от 05.03.2018 N 07-15/03717@ об отказе в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице.
Решением от 15.06.2018 Арбитражного суда по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, оставленным без изменения постановлением от 27.09.2018 Восьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Артель обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права применительно к установленным по делу обстоятельствам, просила отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Суд кассационной инстанции не нашел оснований для удовлетворения жалобы.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что Ч.Д.Д. 08.12.2017 обратился в Инспекцию с заявлением о внесении изменений в сведения о юридическом лице - Артели, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), по форме N Р14001 с приложением протокола общего собрания членов Артели от 28.11.2017 N 4, описи вложения, конверта.
На основании представленного заявления и документов предполагалось внести в ЕГРЮЛ изменения в сведения о новом участнике Артели Ч.Д.Д. с долей в паевом фонде 1000 рублей, а также изменения в сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Артели, в связи с прекращением полномочий Дедуха С.В. и возложением соответствующих полномочий на председателя Ч.Д.Д.
По результатам рассмотрения представленного заявления регистрирующим органом принято решение от 15.12.2017 N 5388А об отказе в государственной регистрации на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 8.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) в связи с непредставлением заявителем определенным Законом N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 4, 5, 17, 23 Закона N 129-ФЗ, статей 106.2, 107 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 5, 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах", во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, в том числе уставом Артели, утвержденным протоколом общего собрания учредителей от 11.07.2016, исходили из того, что без внесения сведений об изменении размера паевого фонда, но при учете представленных заявителем сведений о новом участнике Артели и физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени Артели, сведения ЕГРЮЛ не будут отвечать требованиям достоверности, а также будут противоречить уставу Артели.
Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных судами.
Судами установлено, что уставным капиталом кооператива является паевой фонд, который состоит из паевых взносов (пункт 4.7 устава Артели); при принятии нового члена с внесением паевого взноса увеличивается его паевой фонд; при создании Артели и его регистрации было подано заявление, содержащее размер паевого фонда (4 000 рублей), в связи с чем указанные данные были отражены в ЕГРЮЛ; при вступлении в кооператив нового участника Ч.Д.Д. с долей в паевом фонде 1000 рублей произошло увеличение размера паевого фонда на сумму, равную доле вновь вступившего в члены артели Ч.Д.Д., что соответствует положениям 3.8, 4.7 устава Артели.
Учитывая, что изменения в составе пайщиков влияют на состав паевых взносов и (или) размер паевого фонда, суды сделали правильный вывод о том, что соответствующие изменения должны быть внесены в ЕГРЮЛ в соответствии со статьей 5 Закона N 129-ФЗ.
Вместе с тем судами установлено, что Артель в поданном в регистрирующий орган заявлении по форме N Р14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, указано только о внесении сведений о новом участнике Ч.Д.Д. с долей в уставном капитале Артели номинальной стоимостью 1 000 рублей.
Поскольку произошло изменение содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о размере паевого фонда Артели, суды правильно указали, что исходя из положений Закона N 129-ФЗ в целях государственной регистрации данных изменений и отражения в ЕГРЮЛ достоверных сведений об участниках Артели и размере паевого фонда в регистрирующий орган подлежит представлению заявление по форме N Р13001, что заявителем сделано не было.
Учитывая, что Артелью было представлено только одно заявление по форме N Р14001, суды сделали правильный вывод о том, что Инспекция обоснованно, на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ, отказала заявителю во внесении изменений в сведения о юридическом лице - Артели, содержащиеся в ЕГРЮЛ.
| 
Главная 
