Одним из критериев отнесения сделки к контролируемой операции, является сделка украинского предприятия с низконалоговой или безналоговой компанией.
В Налоговом Кодексе Украины в статье 39 говорится о государствах (территориях) где:
- Корпоративный налог на 5 и более процентов ниже чем налог на прибыль на Украине
- Не заключены международные договора с положениями об обмене информацией
- Компетентные органы не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запрос центрального органа исполнительный власти, который реализует налоговую и таможенную политику
В приложении №977-р, от 2015 года есть исчерпывающий перечень стран и территорий:
- Ангилья
- княжество Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Аруба
- Содружество Багамских Островов
- Барбадос
- Королевство Бахрейн
- Белиз
- Бермудские Острова
- Республика Болгария
- Босния и Герцеговина
- Британские Виргинские Острова
- Бруней-Даруссалам
- Виргинские острова Соединенных Штатов Америки
- Республика Вануату
- Гернси
- Гибралтар
- Особый административный район Китая Гонконг
- Гренада
- Джерси
- Ирландия
- Автономное сообщество Канарские острова Королевства Испания
- Республика Кабо-Верде
- Каймановы Острова
- государство Катар
- Кыргызская Республика
- Республика Кипр
- Автономный край Косово и Метохия Республики Сербия
- Кюрасао
- Королевство Лесото
- Республика Либерия
- княжество Лихтенштейн
- Особый административный район Китая Макао
- Бывшая Югославская Республика Македония
- Федеративная территория Лабуан Малайзии
- Мальдивская Республика
- Мартиника
- Республика Маршалловы Острова
- Федеративные Штаты Микронезии
- Республика Молдова
- Монтсеррат
- Республика Науру
- Ниуэ
- султанат Оман
- остров Мэн
- Острова Кука
- Острова Теркс и Кайкос
- Республика Палау
- Республика Панама
- Республика Парагвай
- Содружество Северных Марианских островов
- Автономный регион Мадейра Португальской Республики
- Республика Сан-Марино
- Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи
- Республика Сейшельские Острова
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Китс и Невис
- Сент-Люсия
- Синт-Мартен (Нидерландская часть)
- Республика Судан
- Демократическая Республика Тимор-Лешти
- Туркменистан
- Республика Узбекистан
- Французская Гвиана
- Черногория
