13:44

Разъяснен порядок налогового мониторинга КГН

Минфин России письмом от 10.07.2015 №03-02-07/2/39776 разъяснил некоторые вопросы осуществления налогового мониторинга, предметом которого являются правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организацию.

По общему правилу, заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией в налоговый орган не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг (пункт 1 статьи 105 Налогового кодекса РФ).

Положения о налоговом контроле в форме налогового мониторинга применяются в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2016 г. (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Условия, указанные в пункте 3 статьи 105 Налогового кодекса РФ, при одновременном соблюдении которых организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, определены в отношении организации вне зависимости от ее налогового статуса.

Следовательно, при определении совокупной суммы налогов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 105.26 Налогового кодекса РФ, учитываются налоги, подлежащие уплате (перечислению) организацией - налогоплательщиком и (или) налоговым агентом. Суммы НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет, определяются в соответствии со статьями 173 и 202 Налогового кодекса РФ.

Изменения в договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), зарегистрированные налоговыми органами в течение 2014 года, вступают в силу с 1 января 2016 года (статья 8 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ).

Следовательно, в случае присоединения к консолидированной группе новой организации в 2014 году, такая организация вправе подать не позднее 1 июля 2015 года заявление о проведении с 01 января 2016 года налогового мониторинга в отношении всех исчисляемых ею налогов и сборов, за исключением налога на прибыль организаций, исчисляемого с консолидированной налоговой базы этой группы.

При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2016 г. по 1 июля 2016 г. вправе подать заявление о проведении налогового мониторинга с 01 января 2017 года. Однако налоговый мониторинг в части налога на прибыль организаций, исчисляемого с консолидированной налоговой базы этой группы, целесообразно проводить в отношении всех ее участников.