МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-02-07/1/43731
Вопрос:
У банков - членов АРБ возникают вопросы, касающиеся порядка и сроков выполнения требований ст. 86 НК РФ в части сообщения банками в налоговые органы по месту своего нахождения информации об открытии или закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 10 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" в ст. 86 НК РФ были внесены изменения, вступившие в силу с 1 июля 2014 г.
С указанной даты банки обязаны в течение трех дней со дня соответствующего события сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
Вместе с тем на практике при исполнении данного требования банки сталкиваются со значительными трудностями, что обусловлено следующим. В случае если согласно установленному режиму работы банк обслуживает клиентов - физических лиц, например, с 9.00 до 20.00 ч, то срок подготовки и передачи сообщений о счетах, вкладах (депозитах) физических лиц сокращается по сути до двух дней.
При этом крупные и средние банки направляют несколько сотен таких сообщений в день.
В связи с этим неминуемо возникают технические ошибки, а квитанции о непринятии сообщений налоговым органом поступают в банк через несколько дней. Таким образом, банк не может своевременно направить новое сообщение с исправленными ошибками. Данный факт влечет для банка штрафные санкции в размере 40 тыс. руб. в соответствии с п. 2 ст. 132 НК РФ.
Принимая во внимание то, что законодателем не был установлен переходный период для отработки системы контроля правильности заполнения всех реквизитов сообщений, а также отсутствуют официальные разъяснения Минфина России и Банка России по вопросу исполнения кредитными организациями требований ст. 86 НК РФ, возможно ли внести изменения в НК РФ в целях увеличения срока направления сообщений о счетах, вкладах (депозитах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, с трех до пяти дней?
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о предложении о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях увеличения срока направления сообщений о счетах, вкладах (депозитах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, до пяти дней и сообщается следующее.
В силу пункта 1 статьи 86 Кодекса банки обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счетов, вкладов (депозитов), об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, о предоставлении права или прекращении права организаций, индивидуальных предпринимателей использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративных средств платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
В целях реализации положений пункта 1 указанной статьи Банком России по согласованию с ФНС России утверждено Положение от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)".
Согласно пунктам 1.1 и 1.2 указанного Положения Банка России банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии, об изменении реквизитов) счета, вклада (депозита) клиента по форматам, установленным ФНС России. Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России и Центр информационных технологий Банка России в уполномоченный налоговый орган для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.
Электронное сообщение о счете, вкладе (депозите) клиента банка, открытом в его филиале, может также оперативно формироваться этим филиалом и направляться банком через указанный филиал в уполномоченный налоговый орган.
Приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@ утверждены формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
Учитывая электронную форму передачи информации, полагаем, что внесение изменений в пункт 1 статьи 86 Кодекса в части увеличения срока направления банками в налоговые органы сообщений о счетах, вкладах (депозитах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, нецелесообразно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
01.09.2014 | 
Главная 
