17:53

НДФЛ: кто, когда и за что

Подоходный налог в России ввели в апреле 1996 года. С принятием в 2000 году части второй Налогового кодекса он стал называться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом только с 2001 года ввели плоскую шкалу налогообложения.

Кто платит подоходный налог?

 

Налогоплательщиками признаются физические лица: налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налог платится со всех доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

 

Какие бывают ставки НДФЛ?

 

В основном 13%, но некоторые доходы облагаются по другим ставкам.

Налоговая ставка в размере 35% применяется с доходов в виде:

 

• со стоимости выигрышей и призов более 4000 руб.;

   

   

• с процентов по вкладам в банках, если они выше ставки рефинансирования ЦБ РФ +5 п.п. по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

   

   

• суммы экономии на процентах при получении заёмных.

 

Дивиденды облагаются по ставке 9% с резидентов, с нерезидентов — 15%.

Доходы, полученные налоговыми нерезидентами, облагаются по ставке 30%.

 

Когда удерживать НДФЛ?

 

Удерживать налог необходимо в момент начисления зарплаты, а это обычно последнее число месяца. При выплате аванса НДФЛ не удерживается.

Перечисляется подоходный налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты заработной платы.

 

Предусмотрены ли льготы?

 

Доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Предусмотрено несколько стандартных налоговых вычетов

 

• вычет в 3000 руб. для чернобыльцев и инвалидов ВОВ (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ)

   

• вычет в 500 руб. героям СССР и РФ, инвалидам детства, инвалидам I и II группы (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ)

   

• детские вычеты в размере 1400 руб. на первого или второго ребенка, третьего и последующих — 3000 руб., а также вычет в сумме 3000 руб. на несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Такие вычеты предоставляются до тех пор, пока доход не превысит 280 тыс. руб.

 

Социальные налоговые вычеты

Налоговые вычеты в сумме не более 120 тысяч рублей предоставляются на обучение, лечение, благотворительность и страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Исключение — расходы на образование детей. Здесь вычеты предоставляются в сумме, не превышающей 50 тыс. рублей, а расходы на дорогостоящее лечение вообще не ограничены.

Имущественный налоговый вычет

Таким вычетом можно воспользоваться однократно при покупке недвижимого имущества и неоднократно при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет.

 

При продаже жилого недвижимого имущества предусмотрен вычет в размере 1 млн. руб., и в размере 250 тыс. руб. от продажи иного имущества. Однако если есть подтверждающие документы на фактические затраты по приобретению продаваемого имущества, то вычет может быть предоставлен в сумме фактических затрат.

 

При покупке жилого недвижимого имущества один раз в жизни предоставляется право получить вычет в размере 2 млн. руб.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты — расходы физического лица на осуществление профессиональной деятельности.

Обычно они предоставляются индивидуальным предпринимателям и гражданам, которые понесли профессиональные расходы при осуществлении работ по договорам гражданско-правового подряда, а также некоторым субъектам авторского права.

 

Как получить вычеты?

 

Необходимо подать в территориальное отделение Федеральной налоговой службы по месту регистрации заявление о предоставлении вычетов, декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие фактические расходы.