МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2014 г. N 03-04-07/18966
Вопрос:
О налогообложении НДФЛ доходов граждан РФ от работы на Шпицбергене.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов граждан Российской Федерации, получаемых от работы по трудовым договорам на архипелаге Шпицберген, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Основополагающим документом, регулирующим деятельность на архипелаге Шпицберген (Норвегия), является Договор о Шпицбергене (далее - Договор), предусматривающий признание государствами, подписавшими Договор и присоединившимися к нему в последующем, полного и абсолютного суверенитета Норвегии над архипелагом Шпицберген.
Таким образом, в соответствии с Договором право взимать налоги, в том числе с заработной платы или иного вознаграждения за работу на Шпицбергене, и установление порядка налогообложения являются абсолютной прерогативой Норвегии.
В связи с тем что право взимания налогов в связи с деятельностью на Шпицбергене принадлежит исключительно Норвегии, архипелаг Шпицберген исключен из определения термина "Норвегия" как Договаривающегося государства в статьях 1 и 3 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, поскольку двойного налогообложения имущества и доходов от деятельности на Шпицбергене исходя из норм Договора возникать не может.
Таким образом, указанная Конвенция не применяется в отношении доходов в виде заработной платы или иного вознаграждения за работу на Шпицбергене.
Исходя из изложенного и статьи 7 Кодекса о применении правил и норм международных договоров Российской Федерации, если такими договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, положения Кодекса в отношении взимания налогов в связи с деятельностью да Шпицбергене не применяются.
С учетом вышеизложенного налог на доходы физических лиц, установленный в пункте 3 статьи 13 Кодекса, с доходов физических лиц от деятельности на Шпицбергене не взимается независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента Российской Федерации.
При этом в соответствии с норвежским Законом "О налоге в пользу Свальбарда на состояние и доходы" лица, получающие заработную плату или иное вознаграждение за работу на Шпицбергене, должны независимо от срока работы отчислять в качестве налога Шпицбергену установленную процентную часть трудового дохода.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
23.04.2014
| 
Главная 
