МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 3 февраля 2014 г. N 03-04-05/4050
Вопрос:
О налогообложении НДФЛ доходов граждан Республики Беларусь от продажи имущества в РФ.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о
налогообложении в Российской Федерации граждан Республики Беларусь и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Обеспечение
равных условий налогообложения доходов физических лиц независимо от их
гражданства и вида получаемых доходов является одним из основополагающих
принципов налогового законодательства Российской Федерации.
Так, в соответствии с п. 2 ст. 3
Кодекса налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала. В отношениях между Россией и Белоруссией действует Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.
Пунктом 1 ст. 21
"Недискриминация" данного Соглашения предусмотрено, что граждане и
предприятия одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в
другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному
налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и
связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут
подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же
обстоятельствах.
То
есть под недискриминацией понимается применение в каком-либо
государстве равного налогообложения доходов физических лиц независимо от
их гражданства, а не одинаковый порядок налогообложения в разных
государствах.
Применительно
к гражданам Белоруссии это, в частности, означает, что их доходы,
получаемые от источников в Российской Федерации, не могут облагаться в
Российской Федерации по иным ставкам, чем доходы граждан РФ.
Правила
налогообложения доходов физических лиц устанавливаются национальными
законами каждого государства и могут отличаться по применяемым налоговым
ставкам, порядку расчета налоговой базы и т.п., но при этом эти
различные правила применяются ко всем физическим лицам независимо от их
гражданства.
Для
целей уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является
физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
Доходы
налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а физических
лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30%.
Налоговыми
резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
году. При этом гражданство физического лица значения не имеет.
Например,
доходы российских граждан от продажи квартиры в Российской Федерации,
при этом проживающих на территории Российской Федерации менее 183 дней в
году, то есть не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, подлежат в соответствии с Кодексом
налогообложению по ставке 30%, а доходы граждан Белоруссии от продажи
принадлежащих им квартир в Российской Федерации, проживающих на
территории Российской Федерации не менее 183 дней в году и на этом
основании признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации,
будут облагаться по ставке 13%.
Таким
образом, в части налогообложения доходов от продажи имущества граждане
Республики Беларусь имеют равные права с гражданами Российской
Федерации. Налогообложение граждан Белоруссии, так же как и российских
граждан, зависит от времени их пребывания в Российской Федерации.
В
случае если бы доходы граждан Республики Беларусь от источников в
Российской Федерации облагались в Российской Федерации с применением
налоговой ставки 13 процентов и налоговых вычетов независимо от времени
их нахождения в Российской Федерации, белорусские граждане были бы в
привилегированном положении по сравнению с российскими гражданами,
налогообложение которых зависит от срока их нахождения в Российской
Федерации.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 03.02.2014
| 
Главная 
