МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 31 января 2014 г. N 03-11-11/3954
Вопрос:
Об уплате налогов при утрате права на применение ПСН ИП, не уплатившим две трети суммы налога в установленный срок.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о
порядке применения патентной системы налогообложения и на основании
информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.44
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) переход на
патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам
налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется
добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 346.51
Кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему
налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в
налоговом органе:
1)
если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы
налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала
действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налогоплательщик
считается утратившим право на применение патентной системы
налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала
налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если
налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).
Таким
образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с
1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. и не уплатил второй платеж в
размере двух третей суммы налога до 2 декабря 2013 г., то такой
индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение
патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим
налогообложения с 1 января 2013 г.
При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45
Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган
об утрате права на применение патентной системы налогообложения по
основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45
Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10
календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося
основанием для утраты права на применение патентной системы
налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.45
Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом
налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель
утратил право на применение патентной системы налогообложения,
исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае
несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в
соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на
который был выдан патент.
Сумма
налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период,
в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение
патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Одновременно
отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм,
не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным
правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Также обращаем внимание, что согласно Положению
о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и
Регламенту
Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N
82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные
обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения
Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом ,
если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по
существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и
иных документов организаций и индивидуальных предпринимателей, а также
по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 31.01.2014 | 
Главная 
