МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 24 января 2014 г. N 03-11-12/2453
Вопрос:
О применении ККТ ИП, применяющим ПСН, при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт; об
определении размера страховых взносов ИП, применяющим ПСН или систему
налогообложения в виде ЕНВД.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о
применении патентной системы налогообложения, поступившее по электронным
средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации
сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.53
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные
предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в целях
п. 7 ст. 346.45
Кодекса ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов
индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему
налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно п. 1.1 разд. 1
Порядка заполнения книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного Приказом
Минфина России от 22.10.2012 N 135н, указанные налогоплательщики ведут книгу учета
доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему
налогообложения, в которой в хронологической последовательности на
основе первичных документов позиционным способом отражают все
хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в
налоговом периоде (периоде, на который получен патент).
Федеральным законом
от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" определен круг лиц, наделенных правом
осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием
платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Так, согласно п. 2.1 ст. 2
указанного Федерального закона индивидуальные предприниматели,
применяющие патентную систему налогообложения, при осуществлении видов
предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов
Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы
налогообложения, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 данной статьи ,
могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники
при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа
(товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием
денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный индивидуальному предпринимателю, выдавшему документ; наименования и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
В соответствии с пп. 4 и 5 п. 8 ст. 14
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования" при определении размера страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями,
не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, величина
дохода для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности определяется в соответствии со ст. 346.29 Кодекса, а для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 Кодекса.
В
связи с этим индивидуальным предпринимателем, осуществляющим виды
предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный
доход и налогом в рамках патентной системы налогообложения, размер
страховых взносов определяется, соответственно, исходя из размера
вмененного дохода, определяемого в соответствии со ст. 346.29
Кодекса, и размера потенциально возможного к получению годового дохода
индивидуального предпринимателя по соответствующему виду
предпринимательской деятельности, установленного законом субъекта
Российской Федерации и определяемого в соответствии со ст. 346.51 Кодекса.
Согласно п. 2.1 ст. 346.32
Кодекса суммы страховых взносов уменьшают сумму единого налога на
вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в
пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика,
по которым уплачивается единый налог.
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов гл. 26.5 Кодекса не предусмотрено.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 6 ст. 346.53
Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему
налогообложения и осуществляющие иные виды предпринимательской
деятельности, в отношении которых ими применяется иной режим
налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках
соответствующего режима налогообложения.
Одновременно
сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых
норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является
нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 24.01.2014 | 
Главная 
