МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 ноября 2013 г. N 03-11-11/46966
Вопрос:
Об утрате права на применение УСН, если
остаточная стоимость ОС у ИП превысит 100 млн руб., а также о
восстановлении НДС, не принятого к вычету по основным средствам,
приобретенным до перехода на УСН.
25.11.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из
содержащейся в письме информации сообщает.
В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса
Российской Федерации не вправе переходить на упрощенную систему
налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных
средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях
настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат
амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.
25 Кодекса. Указанная норма на индивидуальных предпринимателей не
распространяется.
В то же время согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам
отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в
соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса,
превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода
допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст.
346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с
начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или)
несоответствие указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного
режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не
уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в
течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной
режим налогообложения.
В связи с этим при превышении предельного размера остаточной
стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12
Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение
упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором
допущено указанное превышение.
Пунктом 3 ст. 170 Кодекса установлено, что суммы налога на
добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам
(работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке,
предусмотренном гл. 21 Кодекса, при переходе налогоплательщика на
упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению в налоговом
периоде, предшествующем такому переходу.
Если суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам,
приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, к
вычету не предъявлялись, то положения п. 3 ст. 170 Кодекса применять не
следует.
Одновременно сообщаем, что письма Минфина России являются
ответами на конкретные запросы налогоплательщиков и не содержат правовых
норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, а
также не являются нормативными правовыми актами.
В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N
03-02-07/2-138 письма Департамента носят разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
данных письмах.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
| 
Главная 
