МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 октября 2013 г. N 03-03-06/1/45507
Вопрос:
Организация первый год начисляет резерв на оплату отпусков. В целях
налога на прибыль при проведении инвентаризации резерва на оплату
отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете
за год, которое сравнивается с количеством фактически использованных
дней отпуска за год, или все дни неиспользованного отпуска по состоянию
на 31 декабря отчетного года с учетом неиспользованных дней отпуска за
прошлые годы? Ответ:
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке
создания резервов предстоящих расходов на оплату отпусков для целей
налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на
оплату отпусков установлен ст. 324.1 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс).
Согласно п. 3 ст. 324.1 Кодекса на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.
Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы
указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой
базы текущего налогового периода.
На основании п. 4 ст. 324.1 Кодекса резерв предстоящих расходов на
оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней
неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда
работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка)
и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.
Таким образом, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков
следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год,
которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН | 
Главная 
