МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2013 г. N 03-04-05/42719
Вопрос:
В 2009 г. физлицо заключило договор на
оказание платных образовательных услуг с университетом и оплатило за
весь период обучения ребенка (с 2010 по 2014 гг.) 225 000 руб.
В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговую инспекцию на получение
социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка. Был получен
вычет в сумме 50 000 руб. x 13% = 6500 руб.
Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2011,
2012, 2013 гг., если обучение было оплачено одним платежом, а не
ежегодными платежами?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210
Кодекса налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного
п. 2 ст. 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
При этом согласно ст. 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен
налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным
документам фактически была произведена оплата обучения.
Возможность переноса на последующий налоговый период остатка
неиспользованного социального налогового вычета, превышающего
установленный предельный размер, Кодексом не предусмотрена.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ | 
Главная 
