МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 сентября 2013 г. N 03-04-05/36802
Вопрос:
О налогообложении НДФЛ доли в праве
собственности на квартиру на Украине, полученную по наследству физлицом -
резидентом РФ.
08.10.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение о налогообложении в Российской Федерации дохода, полученного
на территории Украины, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что физическое лицо - налоговый резидент
Российской Федерации получило в порядке наследования долю в праве
собственности на квартиру, находящуюся на территории Украины, и уплатило
там подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом Украины.
Указанный доход относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные
налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской
Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с
законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных
за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в
Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим
договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Украины "Об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты
налогов" (далее - Соглашение), если резидент одного Договаривающегося
Государства получает доход или владеет имуществом в другом
Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями
Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога
на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом Государстве,
подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в связи с таким
доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве.
Из вышеприведенного положения ст. 22 Соглашения следует, что
вычет налога, уплаченного с доходов, полученных на Украине, возможен
только из суммы налога, взимаемого в Российской Федерации с этого же
дохода, то есть в рассматриваемом случае с дохода в виде доли в праве
собственности на квартиру, полученную в порядке наследования.
Вместе с тем п. 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что доходы в
денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке
наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, поскольку указанный доход, полученный
налогоплательщиком на Украине, в Российской Федерации налогом на доходы
физических лиц не облагается, отсутствуют соответствующие суммы налога,
подлежащего уплате в Российской Федерации, из которых можно было бы
вычесть сумму налога, уплаченного в соответствии с законодательством
Украины.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
| 
Главная 
