21:30

Суточные выплачиваемые работникам организации при переезде в другую местность НДФЛ не облагаются

Вопрос:

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Статьей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем работнику возмещаются расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения данных расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Перечень расходов, связанных с переездом работника, подлежащих возмещению работнику, ТК РФ не установлен.

Пунктом 1 Постановления Совета Министров СССР от 15.07.1981 N 677 предусмотрена выплата суточных за каждый день нахождения в пути при переезде к новому месту работы.

Согласно локальному нормативному акту ОАО выплачивает работникам, переведенным на работу в другую местность, суточные за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы, конкретный размер которых устанавливается в трудовых договорах.

Облагаются ли НДФЛ суточные?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам организации, переехавшим на работу в другую местность, за время следования к новому месту работы в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).

Подпунктом "в" п. 1 Постановления Совета Министров СССР от 15.07.1981 N 677 "О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность" (далее - Постановление) предусмотрена выплата работникам при переезде на работу в другую местность суточных за каждый день нахождения в пути в размере 3 руб. 50 коп., а при следовании в районы Крайнего Севера и в местности, приравненные к этим районам, а также в Хабаровский и Приморский края и в Амурскую область - в размере 4 руб. 50 коп.

Указанное Постановление применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

При этом ст. 169 Трудового кодекса не запрещает работодателям компенсировать и другие расходы, связанные с переездом работника на работу в другую местность, в том числе выплачивать суточные за время следования к новому месту работы и устанавливать в соглашении сторон трудового договора размеры возмещения таких расходов работников.

Предусмотренные Постановлением нормы в данном случае не применяются как противоречащие Трудовому кодексу.

С учетом изложенного суточные, выплачиваемые работникам организации, переехавшим на работу в другую местность, за время следования к новому месту работы, освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

26.08.2013