19:11

Имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры

Вопрос:

В ИФНС мне отказали в праве на имущественный налоговый вычет, мотивируя тем, что право на вычет наступает только после акта приемки или получения права собственности. Ссылаются на то, что в разъяснении директивы из Минфина России сказано, что договор долевого участия (ДДУ) не подтверждает права на квартиру и соответственно не дает права на вычет.

Прошу разъяснить спорные строки подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса: "Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них", подп. 2 п. 1 ст. 220: "В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме". Более того, на основании п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." ДДУ дает право собственности на объекты долевого строительства. Я продала квартиру и оформила ДДУ в течение одного календарного года и, значит, имею право на вычет (раннее вычет не использовала; все документы подала в ИФНС вовремя, 27 февраля 2013 г.). Дом построен, но сдача - в 2015 г.

Является ли приобретение квартиры в строящемся доме (договор долевого участия ДДУ) приобретением права на квартиру и соответственно дает ли право на вычет?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Поскольку, как следует из обращения, акт приема-передачи квартиры планируется получить в 2015 году, оснований для предоставления имущественного налогового вычета в 2013 году не имеется.

  Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин