Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
от 15.08.2013 № 03-04-05/33224
Почему гражданин Белоруссии платит в РФ более обременительный налог при продаже квартиры, чем гражданин России при аналогичной сделке в Белоруссии?
Вопрос:
Почему гражданин РБ (нерезидент РФ) платит в
РФ более обременительный налог (30%) при продаже квартиры, чем гражданин
РФ (нерезидент РБ) в РБ (12%) при продаже квартиры в РБ, т.е. при тех
же обстоятельствах?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение о налогообложении в Российской Федерации
граждан Республики Беларусь и в соответствии со статьей 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Обеспечение равных условий налогообложения доходов физических лиц
независимо от их гражданства и вида получаемых доходов является одним из
основополагающих принципов налогового законодательства Российской
Федерации.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Кодекса налоги и сборы не
могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из
социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных
критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки
налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
В отношениях между Россией и Белоруссией действует соглашение между
Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Белоруссия об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.
Пунктом 1 статьи 21 "Недискриминация" данного Соглашения предусмотрено,
что граждане и предприятия одного Договаривающегося Государства не
будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более
обременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству,
чем налогообложению и связанному с ним обязательству, которым
подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия этого другого
Государства при тех же обстоятельствах.
Применительно к гражданам Белоруссии это, в частности, означает, что их
доходы, получаемые от источников в Российской Федерации, не могут
облагаться в Российской Федерации по иным ставкам, чем доходы граждан
России.
То есть, под недискриминацией понимается применение в каком-либо
государстве равного налогообложения доходов физических лиц независимо от
их гражданства, а не одинаковый порядок налогообложения в разных
государствах.
Правила налогообложения доходов физических лиц устанавливаются
национальными законами каждого государства, и могут отличаться по
применяемым налоговым ставкам, порядку расчета налоговой базы и т.п., но
при этом эти различные правила применяются ко всем физическим лицам
независимо от их гражданства.
Для целей уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является ли
физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
Доходы налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а
физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30%.
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица,
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
дней в году. При этом гражданство физического лица значения не имеет.
Например, доходы российских граждан от продажи квартиры в Российской
Федерации, но при этом проживающих на территории Российской Федерации
менее 183 дней в году, то есть не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации, подлежат, в соответствии с Кодексом,
налогообложению по ставке 30%, а доходы граждан Белоруссии от продажи
принадлежащей им квартиры в Российской Федерации, проживающих на
территории Российской Федерации не менее 183 дней в году, и на этом
основании признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации,
будут облагаться по ставке 13%.
Таким образом в части налогообложения доходов от продажи имущества
граждане Республики Беларусь имеют равные права с гражданами Российской
Федерации. Налогообложение граждан Белоруссии, также как и российских
граждан, зависит от времени их пребывания в Российской Федерации. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
|