12:37

Расходы связанные участием работников в корпоративных и спортивных мероприятиях считаются доходом работника и облагаются НДФЛ

    Общество в 2013 году планирует проведение спортивного мероприятия с участием сотрудников филиалов. Для организации этого мероприятия ОАО понесет расходы на аренду спортивного поля, на аренду спортивного зала для тренировок, на внесение разового взноса за участие в мероприятии. А также расходы, связанные с оплатой проезда сотрудников филиалов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно, с оплатой проживания сотрудников филиалов в месте проведения спортивных мероприятий, с выплатой суточных за время пребывания сотрудников филиала в командировке.

    Кроме того, организация также намерена провести корпоративное новогоднее мероприятие с участием сотрудников филиалов. Планируются следующие расходы: на аренду помещения, питание, аренду автобусов (доставка сотрудников до места проведения мероприятия), на оплату развлекательной программы, оплату проезда сотрудников филиалов к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно, на оплату проживания сотрудников филиалов в месте проведения корпоративного мероприятия, а также выплата суточных за время пребывания сотрудников филиала в командировке.

    1. Возникает ли у сотрудников ОАО – участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ (по каждому виду расходов)?

    2. Возникает ли у таких сотрудников доход, облагаемый НДФЛ (по каждому виду расходов), если организация издает приказ об участии сотрудников в мероприятиях?

    3. Как определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником ОАО – участником корпоративного и спортивного мероприятий (по каждому виду расходов)?

    Ответ:

    При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

    Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха в интересах налогоплательщика.

    При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).

    Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками.

    Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Поскольку участие в спортивных и корпоративных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами.

    Таким образом, оплата организацией за своих сотрудников их расходов, связанных с участием в спортивных и корпоративных мероприятиях, таких, как взнос за участие, оплата проезда и проживания, а также стоимость аренды спортивного поля, помещений и автобусов, стоимость развлекательной программы, питания являются доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость такой оплаты, а также суммы суточных подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

    При получении сотрудниками организации указанных доходов, подлежащих налогообложению, в целях выполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных статьями 226 и 230 Кодекса, организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

    Вместе с тем, если при проведении спортивного или корпоративного мероприятия в отношении каких-либо доходов отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудниками, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин