Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013»Август»12 » Штраф за нарушение условий договора об оказании услуг можно учесть в составе внереализационных расходов
11:32
Штраф за нарушение условий договора об оказании услуг можно учесть в составе внереализационных расходов
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июля 2013 г. N 03-03-06/1/28377
Вопрос:
Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 гл. 25 НК РФ расходы в виде
признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также расходы в возмещение
причиненного ущерба относятся к внереализационным расходам.
Организация заключила договоры на оказание услуг с заказчиком. В случае
нарушения договорных условий (употребления работниками организации
алкоголя во время выполнения работ на территории заказчика) организация
уплачивает заказчику штраф в размере 100 000 руб. за каждый такой
подтвержденный факт.
Штрафы, предусмотренные в договорах, заключенных в целях извлечения прибыли, не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Расходы организации по уплате указанных штрафов произведены в целях
осуществления деятельности, направленной на получение дохода, так как
условие об уплате штрафов включено в договор по требованию заказчика.
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть суммы указанных штрафов в составе внереализационных расходов?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по
вопросу учета расходов в виде штрафов и сообщает следующее.
На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ,
убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что к внереализационным
расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих
уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу,
штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или
долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного
ущерба.
Согласно п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -
ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в
пользу другого лица (кредитора) определенное действие, а именно:
передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п. - либо
воздержаться от определенного действия. При этом кредитор вправе
требовать от должника исполнения его обязанности.
В качестве меры ответственности за нарушение договорных обязательств договором может быть предусмотрена ответственность.
В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается
определенная законом или договором денежная сумма, которую должник
обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего
исполнения обязательства, в частности - в случае просрочки исполнения.
В пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что датой осуществления
внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата
признания их должником либо дата вступления в законную силу решения
суда.
Таким образом, штраф за нарушение условий договора об оказании услуг
(ненадлежащее исполнение договорных обязательств), уплата которого
предусмотрена договором, налогоплательщик вправе учесть в составе
внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства
финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если
законодательством Российской Федерации не установлено иное, не
рассматриваются по существу обращения организаций по проведению
экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а
также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Главная 
