МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 мая 2013 г. N 03-11-11/17926
Вопрос:
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН с объектом
налогообложения "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения
физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на
уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Кто для целей применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимается под ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам?
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с
применением УСН, на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере,
если он зарегистрирован в территориальном органе ПФР в качестве
страхователя, производящего выплаты физлицам, но фактически не является
работодателем (не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физлицам)? Ответ: Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уменьшения
суммы налога, уплачиваемого в связи с применением индивидуальным
предпринимателем упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых
взносов и сообщает следующее.
В соответствии п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на
применение упрощенной системы налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых
платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования в фиксированном размере. При этом вышеназванные
налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу)
на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50
процентов от суммы данного налога.
Таким образом, налогоплательщик, не производящий выплат и иных
вознаграждений физическим лицам и уплачивающий за себя страховые взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского
страхования, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, на величину страховых
взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному
медицинскому страхованию без ограничений.
При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать
индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не
выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),
вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда
Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты
физическим лицам. Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН | 
Главная 
