МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 24 мая 2013 года № 03-04-05/18850 Вопрос:
В
каком порядке осуществляется обложение НДФЛ стоимости проезда к месту
отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их
семей? В нашей организации удерживают НДФЛ с компенсации по оплате
проезда, правомерно ли это? Ответ: Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту
проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,
и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее. Статьей 325
Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс)
установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на
оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости
проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования
отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том
числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217
Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от
налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения
отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит. Вместе
с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует
руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими
освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных
выплат. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 № 455
«О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза
багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в
федеральных органах государственной власти (государственных органах) и
федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» в
соответствии со статьей 325 Трудового кодекса утверждены Правила
компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к
месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в
организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их
семей (далее – Правила). Согласно пункту 10
Правил в случае использования работником организации отпуска за
пределами Российской Федерации компенсация расходов по проезду
железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом
производится до ближайших к месту пересечения границы Российской
Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта,
автостанции. В
случае поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом
без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы
Российской Федерации аэропорту работником организации представляется
справка о стоимости перевозки по территории Российской Федерации,
включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная
транспортной организацией. Таким
образом, в случае проведения работником отпуска за пределами Российской
Федерации суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до
ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации
железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта,
автостанции, либо суммы оплаты проезда, производимой на основании
справки о стоимости перевозки по территории Российской Федерации,
включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией,
освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Заместитель директора департамента С.В. Разгулин |