23:44

О предоставлении налоговым органам информации по счетам и вкладам физических лиц

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 86  НК РФ налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

Письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4−2/22680@ «Об информации о вкладах (депозитах) с 1 января 2013 года» определено, что до  внесения изменений в Приказы ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7−2/518@,N  ММВ-7−2/520 налоговым органам при направлении запросов в банки рекомендуется использовать формы соответствующих запросов, согласно приложениям к письму. В  данных формах указано на необходимость мотивировки запроса.

Считается ли запрос информации, предусмотренный абз. 3. п. 2  ст. 86 НК РФ, мотивированным, если в мотивировочной части запроса указаны только ст. 86 или п. 2 ст. 86 НК РФ без указания на наличие соответствующего запроса уполномоченного органа иностранного государства?

Вправе ли банк отказать в предоставлении информации по  счетам и вкладам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если ссылка на запрос уполномоченного органа иностранного государства в запросе налогового органа отсутствует?

Ответ:

В Департаменте налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении п. 2  ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.

Пунктом 2 ст. 86 Кодекса (в редакции, действующей с  01.01.2013) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о  наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по  вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об  остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа, направленного на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

В связи с тем что новые формы таких запросов ФНС России не  утверждены, налоговым органам при направлении в банки соответствующих запросов рекомендовано использовать формы запросов согласно приложениям к Письму ФНС России от 29.12.2012 N АС-4−2/22680@.

Указанные формы запросов предусматривают мотивировочную часть.

В мотивировочной части запроса налоговому органу следует указать конкретное основание, по которому у банка истребуются вышеназванные документы (информация).

В случае возникновения у банка вопросов по исполнению запроса налогового органа о представлении документов (информации), предусмотренных п. 2 ст. 86 Кодекса, в том числе в отношении физических лиц, не  являющихся индивидуальными предпринимателями, необходимо обратиться в налоговый орган, направивший запрос.