МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2013 г. N 03-04-06/11060
ООО и иностранная организация заключили
договор возмездного оказания услуг на территории свинокомплексов,
принадлежащих ООО.
В соответствии с договором ООО обязано разместить работников
иностранной организации и обеспечить их мобильной связью. Для выполнения
условий договора ООО оплатило иностранному работнику стоимость аренды
жилого помещения, а также выдало ему сим-карту. В случае приезда других
иностранных работников ООО оплачивает их проживание в гостиницах.
Признается ли доходом иностранных работников оплата ООО стоимости
их проживания и мобильной связи и обязано ли ООО представлять сведения о
доходах физлиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган?
12.04.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм
возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при
выполнении ими обязанностей, предусмотренных договором возмездного
оказания услуг, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, между российской
организацией и иностранным юридическим лицом заключен договор
возмездного оказания услуг, в соответствии с которым российская
организация оплачивает сотрудникам иностранной организации, оказывающим
услуги для российской организации, стоимость аренды жилья, а также
мобильную связь.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в
денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее
оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и
определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы
физических лиц" Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата
(полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг)
или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата организацией за физических лиц стоимости
проживания, а также оплата мобильной связи для указанных лиц признается
их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом п. 1 ст. 211
Кодекса суммы данной оплаты включаются в налоговую базу указанных
физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата
налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика,
источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в
отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в
соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228
Кодекса.
Из изложенного следует, что при оплате организацией за физических
лиц стоимости проживания и мобильной связи указанная организация
признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности,
предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса, в том
числе по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в
бюджетную систему Российской Федерации, а также по предоставлению
сведений о доходах физических лиц и сведений о суммах налога, удержать
которые не представляется возможным, в налоговый орган по месту своего
учета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
