| Вопрос
налогообложения сделок купли-продажи коммерческой недвижимости является
одним из самых сложных в сфере правового регулирования. Так как
существуют различные варианты перехода прав по объектам коммерческой
недвижимости, то и вытекающих их них нюансов так же – великое множество.
На консультацию в нашу компанию часто приходят клиенты с вопросами,
касающимися данной тематики. Для того чтобы Вам было как можно проще
разобраться в данной проблеме, мы опишем ряд основных и самых частых
вариантов сделок купли-продажи с коммерческой недвижимостью и вытекающих
из них налоговых обязательств.
Во-первых, нужно определить, кем является продавец недвижимости –
физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, или юридическим
лицом.
Во-вторых – является ли продавец налоговым резидентом РФ.
Физические лица, являющиеся владельцами объектов коммерческой
недвижимости, обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц, а
при продаже такового объекта – налог на доходы физических лиц (далее –
НДФЛ).
Согласно гл. 23 НК РФ с полученных доходов физические лица обязаны уплачивать НДФЛ в общем случае по ставке 13 процентов.
Отметим так же, что ст. 207 НК РФ относит к налогоплательщикам НДФЛ
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а
также физических лиц, получающих доходы от источников, в Российской
Федерации, но не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и
в соответствии с положениями ст. 224 НК РФ налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Доходы, полученные от продажи недвижимости, включаются в налоговую
базу НДФЛ. При совершении сделки купли-продажи коммерческой
недвижимости необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить ее в
налоговый орган не позднее 30 апреля.
Следует иметь в виду, что граждане - физические лица, не имеющие
статус Индивидуального предпринимателя, не имеют право ни на какие
имущественные и налоговые вычеты в связи с продажей коммерческой
недвижимости. В отличие от этого, физические лица – Индивидуальные
предприниматели, использующие коммерческую недвижимость в
предпринимательской деятельности, имеют право при исчислении базы по
НДФЛ уменьшить сумму налога на фактически произведенные расходы,
связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе и с объектом
коммерческой недвижимости.
Налогообложение ИП при продаже объекта недвижимости зависит от
системы налогообложения, применяемой ИП на момент продажи объекта, а так
же от системы налогообложения, на которой находился ИП в момент
приобретения объекта. Это сложный вопрос, при возникновении которого мы
настоятельно рекомендуем обратиться к специалисту за грамотной
консультацией.
В случае, когда продавцом коммерческой недвижимости выступает
организация – налогообложение так же зависит от системы налогообложения,
применяемой организацией на момент продажи недвижимости.
Организации на основной системе налогообложения обязаны уплатить в бюджет с такой сделки налог на прибыль и НДС.
Источник
|
Главная 
