Ведомство объяснило, какие расходы при направлении работника в однодневную командировку освобождаются от налогообложения.
Министерство
финансов РФ разъяснило некоторые вопросы, связанные с налогообложением.
Специалисты ведомства рассказали о налогообложении НДФЛ расходов при
направлении работника в однодневную командировку. Письмо Минфина опубликовала компания «Консультант Плюс».
В министерстве напомнили, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Это
устанавливает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в статье 217 НК РФ. В письме Минфина отмечается:
При этом в абз. 1 ст. 217 Кодекса указывается, что "не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды
доходов физических лиц", а п. 3 данной статьи к таким доходам относит
все виды установленных действующим законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на
работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
То есть в соответствии со ст. 217 Кодекса
компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком
трудовых обязанностей, признаются доходами, которые в силу п. 3 данной
статьи не подлежат налогообложению.
В то же время, подчеркнули специалисты, в отношении
компенсационных выплат, связанных с возмещением командировочных
расходов, следует иметь в виду ограничение, установленное абзацем 12
пункта 3 статьи 217.
Так, эти выплаты, за исключением суточных, освобождаются от
налогообложения в пределах фактически произведенных и документально
подтвержденных целевых расходов на проезд до места назначения и обратно,
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в
аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи,
получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению
виз, а также расходов, связанных с обменом наличной валюты или чека в
банке на наличную иностранную валюту. В связи с этим в Минфине сообщили:
То есть в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса только суточные не требуют
документального подтверждения их использования. В отношении выплат,
компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с
командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется
документальное подтверждение произведенных расходов.
Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые
работнику при направлении в однодневную командировку, не являются
суточными, а относятся в соответствии со ст. 168
Трудового кодекса Российской Федерации к иным расходам, связанным со
служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или
ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов,
освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии
документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных
средств расходов.
При отсутствии документального подтверждения
осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые
работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в
соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2012 N 4357/12
освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в
командировке на территории Российской Федерации и 2500 руб. при
нахождении в заграничной командировке.
Напомним, порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулирует глава 23 Налогового кодекса РФ. Доходы, которые освобождаются от налогообложения, перечислены в статье 217 НК РФ.
Добавим, Минфин наделен полномочиями предоставлять
консультации по законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по
этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138.
Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются
нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены
на установление, изменение или отмену правовых норм.
|
Главная 
