Вопрос:
ООО приобретает для работников чай, сахар, кофе, а также проводит
корпоративные праздничные мероприятия. Потребление продуктов питания
осуществляется в свободном доступе. Согласно Письму
Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 доход каждого
налогоплательщика рассчитывается на основе общей стоимости
предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или
других документов. Такой порядок не соответствует действительному
потреблению каждого работника. В этих случаях отсутствует возможность
персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым
работником. При невозможности определения объекта налогообложения
отсутствует обязанность работодателя по удержанию и уплате НДФЛ.
Правомерна ли позиция ООО?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 30 января 2013 г. N 03-04-06/6-29
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по
вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в натуральной
форме, получаемых сотрудниками организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Статья 41
Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или
натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той
мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для
физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При
приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих
сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных
мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме,
как это установлено ст. 211
Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая
корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента,
предусмотренные ст. 226 Кодекса. В
этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и
учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе
с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного
организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия),
отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую
выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению
налогом на доходы физических лиц, не возникает. Настоящее
письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил,
конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным
правовым актом. В соответствии с Письмом
Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение
Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не
препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и
сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем
письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 30.01.2013 |