Письмо Минфина России от 22.01.13 № 03−04−06/3−17
«О порядке представления сведения о доходах физических лиц на работников обособленных подразделений»
Вопрос: Организация имеет несколько
обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, у которых нет
отдельных балансов и расчетных счетов.
Заявления о постановке на учет организации подавались в налоговый орган по месту нахождения головного офиса.
Уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений
выдавались налоговыми органами по месту нахождения обособленных
подразделений.
Суммы НДФЛ с зарплаты работников подразделений перечисляются
в бюджет по месту нахождения подразделений.
Вправе ли организация представлять сведения о доходах физлиц не по месту
нахождения обособленных подразделений, а по месту нахождения (по месту
постановки на учет) головной организации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо ООО по вопросу представления
сведений о доходах работников обособленных подразделений
и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты —
российские
организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные
подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога
в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения
каждого своего
обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по месту
нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы
дохода,
подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам
этих
обособленных подразделений.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации, в состав
которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории
Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом согласно п. 4 ст. 83 Кодекса в случае, если
несколько обособленных подразделений организации находятся в одном
муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге
на территориях, подведомственных разным налоговым органам,
постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом
по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений,
определяемого этой
организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа
организация
указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской
организацией
в налоговый орган по месту ее нахождения.
Таким образом, если организация, имеющая несколько
обособленных подразделений в одном муниципальном образовании,
на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет
в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса по месту нахождения одного
из таких обособленных
подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических
лиц,
исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных
подразделений,
находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен
в бюджет
по месту учета такого обособленного подразделения.
В случае если организация встала на учет в налоговых
органах
по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы
налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов
работников таких
обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту
учета
каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода,
подлежащего
налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих
обособленных
подразделений.
Изложенный порядок применяется независимо от наличия
отдельного баланса и расчетного счета у обособленного подразделения.
Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты
представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту
своего учета.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения
о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета
корреспондирует
с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога,
исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика,
в отношении
которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета
налогового
агента в налоговом органе.
Таким образом, сведения о доходах работников обособленного
подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета
соответствующего обособленного подразделения, в который производится
перечисление налога на доходы физических лиц за таких работников.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
22.01.2013 |