17:07

Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему

Порядок перехода на систему налогообложения

Подача заявления о постановке на учет в течение 5 дней после начала применения «вмененки» (п. 3 ст. 346.28 НК РФ*)

Подача заявления в ИФНС по месту жительства не позднее 10-ти дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)

Причины, по которым налоговый орган может отказать в переходе

При налоговой проверке:
- отсутствует или утрачено право на применение ЕНВД
(п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

При выдаче патента:
- заявлен несоответствующий вид деятельности;
- неверный срок патента;
- утрачено право на патент;
- есть недоимка по налогу
(п. 3 и п. 4 ст. 346.45 НК РФ)

Утрата права на применение спецрежима

С начала налогового периода, в котором допущены нарушения, если средняя численность работников превысила 100 человек
(п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ)

С начала налогового периода, на который выдан патент в случае, если:
- средняя численность работников превысила 15 человек;
- совокупный доход от деятельности по всем патентам и доходам от УСН превысил 60 млн. руб.;
- пропущен срок уплаты налога
(п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Последствия утраты права на применение спецрежима

Начислить и заплатить НДФЛ, НДС и налог на имущество с начала налогового периода (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ)

Начислить и заплатить НДФЛ (уменьшенный на сумму оплаченного патента), НДС и налог на имущество с начала действия патента
(п. 7 ст. 346.45 НК РФ)

Срок применения

Не ограничен

От 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года – по выбору налогоплательщика (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Налоги, которые можно не платить

- НДФЛ (в отношении данной деятельности);
- налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности;
- НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте)
(п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

- НДФЛ (в отношении данной деятельности);
- налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности;
- НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте, по совместной деятельности, по договорам концессии и доверительного управления имуществом)
(п.10 и п.11 ст. 346.43 НК РФ)

Допустимое количество наемных работников (средняя численность)

Не более 100 человек
(п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Не более 15 человек
(п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Ограничение дохода

Не предусмотрено

60 млн. руб., при совмещении патентной системы и УСН - с учетом доходов по обоим режимам
(п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Представление декларации

Ежеквартально
(п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

Не представляется
(ст. 346.52 НК РФ)

Освобождение от применения ККТ

Предусмотрено
(п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ)

Срок уплаты налога

Ежеквартально, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

1) не позднее 25 календарных дней после начала действия патента:
- в полной сумме - если патент получен на срок до 6 месяцев;
- в размере 1/3 суммы налога в срок - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев;
2) не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (срока действия патента):
- в размере 2/3 суммы налога - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев;
(п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Отличия по отдельным видам деятельности (п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27, п. 2 и п. 3 ст. 346.43 НК РФ)

Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания

Не более 150 кв. метров

Не более 50 кв. метров

Площадь помещений для временного размещения и проживания

Не более 500 кв. метров

Не ограничена

Бытовые услуги

По перечню бытовых услуг в ОКУН с изъятиями по НК РФ. Муниципальным законом список может быть сокращен

Перечень установлен НК РФ. Список может быть увеличен законом субъекта РФ

Общественное питание через объекты без зала обслуживания посетителей

Может быть переведено на ЕНВД

На ПСН не переводится

Услуги по мойке автомобилей

Может быть переведено на ЕНВД

На ПСН не переводится

Услуги автостоянок

Может быть переведено на ЕНВД

На ПСН не переводится

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков

Только в отношении (собственных или арендованных):
- жилых помещений для временного размещения и проживания;
- торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- земельных участков для размещения объектов торговли и общественного питания;
- мест для стоянки автомототранспорта

В отношении любых жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, но принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

Перевозка пассажиров и грузов

- только автотранспортом;
- ограничение: не более 20 единиц собственного и арендованного автотранспорта;
- территория оказания услуг не ограничена

- автотранспортом и водным транспортом;
- количество транспортных средств не ограничено;
- территория оказания услуг ограничена территорией субъекта РФ

Отдельные виды услуг населению:
а) медицинские и фармацевтические
б) обучение на курсах и репетиторство;
в) присмотр и уход за детьми и больными
г) проведение занятий по физической культуре и спорту (кроме проката спортинвентаря);
д) услуги носильщиков;
е) услуги платных туалетов;
ё) услуги поваров по изготовлению блюд на дому
ж) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
з) частная детективная и охранная деятельность;
д) экскурсионная деятельность

На ЕНВД не переводятся

Переводятся на ПСН

 

Налоговый период

Квартал
(ст. 346.30 НК РФ)

Срок, на который выдан патент в пределах календарного года
(ст. 346.29 НК РФ)

Налоговая база

Величина вмененного дохода (произведение базовой доходности, физического показателя и количества месяцев)
(п. 2 ст. 346.29 НК РФ)

Величина потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ, скорректированного на количество месяцев
(ст. 346.48 НК РФ)

Налоговая ставка

15% (ст. 346.31 НК РФ)

6% (ст. 346.50 НК РФ)

Возможность добровольного перехода на другую систему налогообложения

С начала нового года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

По окончании действия патента

Учет доходов

Не предусмотрен

Необходимо вести книгу учета доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ)

Периодичность подачи документов в ИФНС (не считая деклараций)

- заявление о постановке на учет в начале применения ЕНВД (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ)
- заявление о снятии с учета по окончании применения ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

Заявление о приобретении патента подается на каждый новый срок (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)

Уменьшение налога на страховые взносы во внебюджетные фонды

- ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%;
- ИП не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога полностью на сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды
(ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-11-11/337)

Уменьшение налога на взносы во внебюджетные фонды не предусмотрено