|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 декабря 2012 г. N 03-11-06/2/145
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы
минус расходы", арендует квартиру у физического лица для проживания и
работы. Договор - сроком менее года. Организация ежемесячно уплачивает арендные
платежи и перечисляет НДФЛ.
Вправе ли организация учесть указанные расходы при
исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при наличии только
договора аренды?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу определения расходов в целях применения упрощенной
системы налогообложения и сообщает следующее.
Перечень расходов, учитываемых при определении
налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему
налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при
определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные
доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе
принятое в лизинг) имущество.
Таким образом, сумма арендных платежей (арендной
платы), уплаченных налогоплательщиком арендодателю по договору аренды,
учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом вышеназванные расходы принимаются в целях
налогообложения при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252
Кодекса (п. 2 ст. 346.16 Кодекса).
Так, согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и
(или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе
таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами,
отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
В этой связи полагаем необходимым отметить, что ст.
609 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что договор аренды,
хотя бы одной стороной которого является юридическое лицо, должен быть заключен
в письменной форме. Договор аренды недвижимого имущества подлежит
государственной регистрации, если иное не установлено законом.
Договор аренды заключается на срок, определенный
договором (п. 1 ст. 610 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Учитывая изложенное, обязательным условием учета для
целей налогообложения расходов в виде арендных платежей за арендуемое
недвижимое имущество по договору аренды, стороной которого является юридическое
лицо, является действующий договор аренды, прошедший в установленных случаях
государственную регистрацию, а также документы, подтверждающие оплату арендных
платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.12.2012
| 
Главная 
