В проекте закона предусматривается введение
прямого запрета на
злоупотребление гражданским правом в сфере налогообложения, то есть
осуществление таких прав исключительно в целях избежать возникновения
обязанности по уплате налога либо уменьшить сумму налога. Эти действия
будут влечь публично-правовую ответственность, в том числе при
установленной в Уголовном кодексе России сумме недоимки, и уголовную.
Тем
самым удастся пресечь ставшие уже давно нормой откровенно фиктивные
сделки, направленные исключительно на избежание уплаты налогов. Если же
сделка или иное действие, направленное на реализацию гражданских прав
налогоплательщика, преследовали цель не только снижения налоговой
нагрузки, но реальную экономическую цель, то вне зависимости от того,
была достигнута эта цель или нет, налоговый орган будет вправе изменить
юридическую квалификацию результатов такой сделки или действия для целей
налогообложения лишь в том случае, если экономическая выгода
преобладала над снижением суммы подлежащих уплате налогов.
В
данном случае, как предполагается, публично-правовая ответственность
наступать не будет. Однако если при этом цель снижения налоговой
нагрузки была доминирующей, налоговый орган будет вправе провести
налоговую реконструкцию и изменить юридическую квалификацию ряда
хозяйственных операций.
В
проекте закона предусматривается введение в Налоговый кодекс России
понятия "налоговая оптимизация" и установление границы между налоговой
оптимизацией как правомерным видом деятельности по снижению размера
налоговой обязанности и уклонением от уплаты налогов. Налоговая
оптимизация определяется как снижение суммы подлежащих уплате налогов
или сборов любым не запрещенным настоящим кодексом способом. В том числе
за счет уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета,
налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, возврата
(зачета) или возмещения суммы налога из бюджета.
В
понятийный аппарат Налогового кодекса также вводятся такие понятия, как
"фиктивная хозяйственная операция" и "фиктивная организация". Под
фиктивной хозяйственной операцией предполагается понимать операцию
хозяйственной деятельности, отраженную в первичных документах и (или)
регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности лишь для вида, без
намерения ее совершить (притворная хозяйственная операция) либо
совершенную с намерением прикрыть другую хозяйственную операцию, которая
была совершена фактически (мнимая хозяйственная операция).
Фиктивная
организация определяется как юридическое лицо, не осуществляющее
реальной предпринимательской или иной экономической деятельности либо
создающее имитацию такой деятельности, созданное и (или) используемое
исключительно в целях избежать возникновения обязанности по уплате
налога либо уменьшить сумму налога.
Проектом
закона предусматривается установление прямого запрета на совершение
фиктивных хозяйственных операций, а также на использование в
деятельности налогоплательщика фиктивных организаций.
Предусмотрены
и корреспондирующие указанным запретам полномочия налоговых органов по
применению санкции в случае нарушения налогоплательщиком этих
обязанностей.
Предусматривается
дополнение в Кодекс об административных правонарушениях новой
статьей19.27.1, устанавливающее ответственность за создание и (или)
использование в деятельности заведомо фиктивного юридического лица.
Предполагается
также установление ограничения права лиц, признанных виновными в
совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей
19.27.1 Кодекса об административных правонарушениях, а также
преступлений, предусмотренных статьями 173.1, 173.2 Уголовного кодекса, на создание новых организаций на определенный срок.
Главная 
