Вопрос: В мае 2012 г. по соглашению сторон между работником и работодателем (ОАО) был расторгнут трудовой договор. В связи с этим ОАО выплатило работнику компенсацию, с которой был удержан НДФЛ.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников.

Бывший работник в октябре 2012 г. направил ОАО заявление о  возврате излишне удержанного НДФЛ.

Правомерно ли удержание НДФЛ с таких выплат, а также отказ ОАО возвратить бывшему работнику данную сумму НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на  доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в  части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N  330−ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе в виде выходного пособия и  среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от  обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Если налоговым агентом отказано в возврате излишне удержанного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
15.11.2012