Подлежит
ли налогообложению НДФЛ компенсационная выплата за использование
личного транспорта в служебных целях, если сама выплата и размер
компенсации устанавливаются приказом по организации (ОАО)?
Вопрос:
В соответствии с п. 3 ст. 217
НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат
(в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением
налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций
при использовании личного имущества работника в служебных целях и не
предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3
ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Согласно ст. 188
ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и
в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация
за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта,
оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих
работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового
договора, выраженным в письменной форме.
Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсационная
выплата за использование личного транспорта в служебных целях, если сама
выплата и размер компенсации устанавливаются приказом по организации
(ОАО)?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц все виды установленных законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 "Налог на доходы физических лиц"
Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества
работника в служебных целях и не предусматривает порядок их
установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует
руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации
(далее - Трудовой кодекс).
Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании
работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного
имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ
(амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других
технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также
возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения
расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в
письменной форме.
Таким образом, освобождению от обложения налогом на
доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат
суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с
использованием личного имущества работника в интересах работодателя при
выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением
сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие
принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также
расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое
использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов
на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в
этой связи расходов.
Основание: Письмо Минфина РФ от 25 октября 2012 г. N 03-04-06/9-305
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
| 
Главная 
