Ведомство напомнило, что считает амортизируемым имуществом и как его учитывать при уплате налога на прибыль.
Министерство
финансов РФ разъяснило некоторые моменты налогообложения. Ведомство
ответило на вопрос организации об учете расходов на обновление
интернет-сайта. Письмо Минфина опубликовала компания «Консультант плюс».
Организация, обратившая в Минфин, в 2011 году
оплатила услуги по разработке и созданию интернет-сайта. По договору к
компании перешли исключительные права на его использование. Стоимость
работ превысила 40 000 рублей, срок использования сайта составляет более
12 месяцев. Фирма учла интернет-ресурс в целях исчисления налога на
прибыль в составе НМА и начислила амортизацию. Срок полезного
использования сайта еще не истек. В 2012 году организация оплатила
услуги по его обновлению. Налогоплательщик поинтересовался, можно ли при
исчислении налога на прибыль учесть эти расходы единовременно. Если
затраты необходимо распределить, то в каком порядке.
В Минфине напомнили, что амортизируемым имуществом в
целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты
интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной
собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве
собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых
погашается путем начисления амортизации. Это устанавливает пункт 1 статьи 256
Налогового кодекса РФ. Первоначальная стоимость такого имущества должна
быть более 40 тысяч рублей, срок полезного использования — более 12
месяцев.
Кроме того, в министерстве отметили, что в целях
налогообложения прибыли нематериальными активами признаются
приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты
интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции или
для управленческих нужд организации в течение длительного времени.
Такая норма прописана в пункте 3 статьи 257 НК РФ.
В то же время специалисты подчеркнули, что
нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной
стоимости в результате дооборудования, модернизации и реконструкции
положениями Налогового кодекса не предусмотрено.
В письме Минфина говорится:
Подпунктом 26 п. 1 ст. 264
Кодекса установлено, что расходы, связанные с приобретением права на
использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с
правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям),
относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К
указанным расходам также относятся расходы на приобретение
исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы
стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Кодекса.
Таким образом, расходы на обновление программы для
ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации,
могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли
организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Затраты на приобретение обновлений для таких программ
распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и
расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе
самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы
подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Напомним, что Минфин наделен полномочиями
предоставлять консультации по законодательству о налогах и сборах.
Разъяснения по этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138.
Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются
нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены
на установление, изменение или отмену правовых норм.
|
Главная 
