Неверная должность получателя в ТОРГ-12 =/ отказ в вычете НДС
ВОПРОС: Наши новые поставщики находятся в
Магнитогорске. Там же присутствует наш представитель, который действует
по доверенности, но в нашей организации не работает. Завод, который
отгрузил нам товар, написал в ТОРГ-12, в строке "груз принял", должность
нашего представителя - "менеджер". На просьбу переделать накладную,
убрав из строки "груз принял" должность "менеджер", мне главбух завода
сказала, что есть закон о том, что товар не может получить человек, не
работающий в организации. К тому же это написано еще в Инструкции по
заполнению товарных накладных. И переделывать ТОРГ-12 она отказалась.
Действительно ли это так? Имеет ли право бухгалтер
поставщика отказать в замене товарных накладных? Что нам грозит, если не
менять ТОРГ-12?
Е.Е. Фофанова, г. Пермь
ОТВЕТ:
Вообще-то, главбух вашего поставщика неправа. Дело в
том, что еще в прошлом году Верховный суд РФ признал недействующим
положение советской Инструкции, запрещающее организациям выдавать лицам,
которые у них не работают, доверенности на получение ТМЦ . При этом ВС РФ указал, что ни Гражданский кодекс РФ (гл. 10), ни Закон о бухучете не содержат запрета на выдачу доверенностей лицам, не работающим в организации . А в январе этого года и Минфин признал эту Инструкцию недействующей .
Так что вы можете сообщить об этом главбуху
поставщика и попросить переделать ТОРГ-12. Конечно же, она не имеет
права отказать вам в замене накладных. Но и заставить ее это сделать вы,
к сожалению, не можете. Просто поговорите с ней по-человечески. В
качестве аргумента вы можете сослаться на то, что в доверенности
должность вашего представителя не указана и непонятно, почему она
написана в ТОРГ-12. Получается, вместо того чтобы уточнить информацию у
вас, она дописала сама, а это неправильно.
Также вы можете сами внести исправления в ТОРГ-12:
пусть ваш представитель зачеркнет слово "менеджер", напишет
"исправленному верить" и поставит свою подпись. Ведь строку ТОРГ-12, где
указаны реквизиты доверенности и ф. и. о. вашего представителя,
заполняет ваша сторона.
Если же вы ничего не поменяете, то сложности у вас
могут возникнуть, если излишне придирчивые инспекторы сочтут, что
неправильное оформление первички лишает вас расходов в виде покупной
стоимости товаров и вычетов НДС. Но, поскольку операция по приобретению
товара не фиктивная, вы без проблем сможете доказать правомерность
расхода и вычета НДС. Суды неоднократно говорили, что неправильное
заполнение в накладных различных реквизитов или вообще их отсутствие
(например, отсутствие должности получателя, расшифровки подписи в графе
"груз принял" и др.) само по себе не может служить основанием для отказа
в вычете НДС или принятии расходов. Так как это вовсе не опровергает
реальность приобретения товара и принятия его на учет .
Выбытие малоценного ОС можно оформить актом произвольной формы
ВОПРОС: В нашей организации при покупке недорогих
основных средств (стоимостью менее 40 000 руб.) оформляется приходный
ордер по форме N М-4, а при введении в эксплуатацию и перемещении между
ответственными лицами - требование-накладная по форме N М-11.
Какой первичный документ нужно оформить, если мы больше не будем использовать это ОС, оно у нас выбывает из эксплуатации?
Ю.А. Круглова, г. Самара
ОТВЕТ:
Унифицированной формы первичного документа для
списания малоценных основных средств нет. Как, впрочем, нет таких форм и
для их оприходования и ввода в эксплуатацию. Например, контролирующие
органы рекомендуют в этом случае использовать первичку для учета
материалов (формы N М-4, М-11 и М-17) . Что, как видно из вашего вопроса, вы и делаете.
Поэтому вы можете взять форму N М-11, по которой
малоценное основное средство вводилось в эксплуатацию, и прямо в ней
дописать, что по такой- то причине это основное средство выбыло. Если
хотите, можете составить в произвольной форме акт на списание ОС. Также
не забудьте списать ОС с забалансового счета, если оно там учитывалось.
Канцтовары, минуя счет 10, лучше не списывать
ВОПРОС: Мы приобретаем довольно много канцелярских
принадлежностей - около 500 наименований. Склада у нас нет. Сразу же
раздали эти канцтовары сотрудникам.
Какие первичные документы для целей бухгалтерского и
налогового учета надо оформлять при поступлении и списании этих
канцтоваров?
Д.В. Бобкова, г. Воронеж
ОТВЕТ:
Согласно Методическим указаниям по бухучету МПЗ
независимо от того, сразу вы выдаете канцтовары сотрудникам или нет, их
обязательно нужно приходовать на счет 10 "Материалы" (проводка дебет 10
- кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (60, 76)). При этом надо
оформить приходный ордер по форме N М-4. Хотя оприходование материалов и
ассоциируется с их поступлением на склад, в небольших фирмах склада как
такового (отдельного помещения) может и не быть.
Впоследствии при раздаче сотрудникам канцтоваров
нужно оформить требование-накладную по форме N М-11. И на основании нее
списать стоимость канцтоваров в бухгалтерском (проводка дебет 26 (44) -
кредит 10) и налоговом учете .
Справедливости ради скажем, что некоторые организации
не приходуют приобретенные канцтовары на счет 10, если сразу раздают их
сотрудникам. Просто на основании акта, составленного в произвольной
форме, их стоимость тут же списывают:
- в налоговом учете - как прочие расходы ;
- в бухучете - как расходы по обычным видам
деятельности (проводка дебет 26 "Общехозяйственные расходы" (44) -
кредит 71 (60, 76)) . Разумеется, такой порядок учета применяют,
только если суммы невелики. Однако лучше так не делайте. Ведь в этом
случае налоговики могут, например, отказать в вычете НДС по канцтоварам
просто из-за того, что они не были оприходованы на счет 10. К тому же
многие аудиторы считают порядок учета канцтоваров без использования
счета 10 методологически неверным и некорректным. Ведь раз канцтовары
относятся к МПЗ, то необходимо соблюдать правила ПБУ по учету МПЗ.
Отпуск товара без доверенности может создать проблемы продавцу
ВОПРОС: Мы продаем кондитерские изделия оптом. По
условиям договора покупатели сами забирают товар. Мы выписываем только
товарную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру. От одной организации
приехал водитель без доверенности на получение товара. По телефону
покупатель нам сказал, что машина с водителем наемная и выписать на него
доверенность нельзя, так как неизвестно, какой водитель поедет к нам за
товаром. Сошлись на том, что в нашей ТОРГ-12 водитель расписался в
строке "груз принял" о получении товара, рядом записаны его паспортные
данные.
После того как покупатель получил товар, он отправил
нам по почте экземпляр ТОРГ-12, в которой есть подпись руководителя и
печать организации-покупателя. Документы идут очень долго - 1-2 месяца. И
до тех пор, пока не получим документы от покупателя, у нас нет
уверенности в том, что он получил товар.
Чем нам грозит такой отпуск товара без доверенности и отсутствие в ТОРГ-12 подписи и печати покупателя?
Н.М. Анисимова, г. Омск
ОТВЕТ:
Поскольку вы отпустили товар водителю (пусть и по
телефонной договоренности с покупателем), вы обязаны отразить выручку от
реализации товара в бухгалтерском и налоговом учете .
Неблагоприятные последствия могут возникнуть только в
том случае, если покупатель товар все-таки не получит или получит, но
скажет, что не получал.
В этом случае он может:
< или> отказаться оплачивать товар, а вы не
сможете взыскать с него долг даже через суд. Покупатель скажет, что вы
отгрузили товар неуполномоченному лицу;
< или> потребовать вернуть аванс, если он был;
< или> потребовать повторно поставить товар.
А проблем налогового характера, скорее всего, у вас
не будет. Ведь обычно налоговики пристально изучают ТОРГ-12 у
покупателей, чтобы, если что не так, отказать в расходах на приобретение
товара и в вычете НДС по нему. А в вашем случае исключать выручку от
реализации из доходов и НДС к начислению по этой поставке они, конечно
же, не будут, это не в интересах бюджета.
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2012, N 16
|